Решение по делу № 2А-1416/2023 от 03.05.2023

дело № 2а-1416/2023

УИД 62RS0001-01-2023-000441-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая2023 г.г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,

при секретаре Арслановой Е.Р.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд, недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд, недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком страховыхвзносов в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд, а также налогана имущество физических лиц и земельного налога, поскольку он осуществлял предпринимательскую деятельность, а также согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии является собственником объектов недвижимости и земельных участков.

В адрес налогоплательщиканаправлялись налоговое уведомление с указанием сумм налогов, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика направлялись требования об уплате налогов, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов, сумма задолженности им не погашена.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1828рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4441 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 43 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 53 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 15 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 42 копейки;земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2063 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1554 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля27 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 рублей05 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 рубля 38 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 рубль 67 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2886 рублей48 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области от административных исковых требований к ФИО1 в части налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1828 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4441 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 рубля;земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2063 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1554 рубля. Производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом,в суд не явился, представителей не направил, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился, представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги, к которым наряду с другими относится налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения является квартира. комната.

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так же к местным налогам в силу положений статьи 15 НК РФ относится земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Судом установлено, что в рассматриваемый период на основании сведений регистрационного учета административному ответчику ФИО1 принадлежали:

- комната, расположенная по адресу: <адрес> налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ - кадастровая стоимость 914152 руб.;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ - кадастровая стоимость 2775129 руб.;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ – кадастровая стоимость 600971 рубль.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Рязани в спорный период определялись Решением Рязанской городской Думы №401-II от 27.11.2014.

Ставки земельного налога на территории города Рязани определены решением Рязанского городского совета от 24.11.2005 года № 384-III«Об установлении земельного налога», а на территории <адрес> - решением Совета депутатов муниципального образования - Искровское сельское поселение Рязанского муниципального района Рязанской области от 19.09.2018 № 37 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Искровское сельское поселение Рязанского муниципального района Рязанской области».

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО1 следующим образом:налоговая база * доля в праве * ставка налога * количество месяцев владения / 12*коэффициент к налоговому периоду = сумма к уплате:

за ДД.ММ.ГГГГ

в отношении комнаты, расположенной по адресу: <адрес>

914 152 руб. х 1/1х 0,20 х 12/12= 1 828 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ в отношении:

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>

914 152 руб. х 1/1 х 0,20 х 12/12= 1 828 руб.;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

исходя из кадастровой стоимости - 2775129 руб. х 1/8 х 0,25 х 12/12= 867 руб.;

по п. 8.1 ст. 408 НК РФ – 737 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) х1.1(коэффициент) = 810 руб.

- нежилого помещения (гараж), расположенного по адресу: <адрес>

600971х1/1х0,30х12/12 = 1803 руб.

Таким образом сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 4441 руб. (1828+810+1803).

Расчет недоимки ФИО1 по налогу на имущество физических лиц (в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) обоснованно произведен административным истцом на основании п.8.1 ст.408 НК РФ.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ

537642х 1/2х0,30%х3/12 = 202 руб.

317820х 1/1х0,30%х3/12 = 953 руб.

369889х 1/1х0,30%х3/12 = 1110 руб.

Итого сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет: в отношении земельного участка на территории города Рязани - 202 руб., в отношении земельных участков, расположенных в Рязанском районе – 2063 руб.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ

235962х 1/2х0,30%х3/12 = 354 руб.

239462х 1/1х0,30%х3/12 = 718 руб.

278694х 1/1х0,30%х3/12 = 836 руб.

Итого сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет: в отношении земельного участка на территории города Рязани - 354 руб., в отношении земельных участков, расположенных в Рязанском районе – 1554 руб.

Арифметическая правильность расчета по налогу на имущество физических лиц и земельного налога судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком взносов в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд.

Решением Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены административные исковые требования МИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 25929,37 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5321,09 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом произведен расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 651,67 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 2886,48 рублей.

Арифметическая правильность расчета пени по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фондсудом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц:

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,53 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,43 руб.

Также в связи с несвоевременной уплатой земельного налога ответчику были начислены пени:

за ДД.ММ.ГГГГ

- в отношении земельного участка на территории <адрес> – 2,38 руб.,

- в отношении земельных участков, расположенных в <адрес> – 24,72 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ

- в отношении земельного участка на территории <адрес> – 1,15 руб.,

- в отношении земельных участков, расположенных в <адрес> – 5,05 руб.

Суд принимает данный расчет административного истца, поскольку он математически верен, документально подтвержден, произведен, исходя из соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов направлены налоговые уведомления№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ указанием подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц, а также срока уплаты. Однако уведомления ответчиком оставлены без исполнения.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, недоимки по налогам направлялись налогоплательщику и не были исполнены.

В связи с неисполнением вышеуказанных требованийналоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки по налогу и пени.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 10.02.2023.

Определением Железнодорожного районного суда г. Рязани от 13.02.2023 административное исковое заявление принято к производству суда.

Таким образом, административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для обращенияМежрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеней.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО2 размер и период начисленной задолженности не оспаривал, в материалы административного дела представил чек-ордера, подтверждающие факт оплаты задолженности по налогам и пеням, а именно в подтверждение факта оплаты:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2886 рублей 48 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 1);

- пенипо страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 651 рубль 67 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 2);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 рублей – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 4930);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 рублей 05 копеек – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 4932);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселенийза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 27 копеек – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 4933);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 рубля 38 копейки, - чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 4931);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 15 копеек – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 4935);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 42 копейки – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 4934);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 43 копейки и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 53 копейки, в общей сумме 35 рублей 96 копеек – чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ (операция 3).

В представленных административным ответчиком чек-ордерах содержится указание на вид оплачиваемой ФИО1 недоимки и её периоде.

При указанных обстоятельствах суд, проверив реквизиты и назначение платежа, указанные в платежных документах, размер оплаченных сумм приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований, поскольку в ходе рассмотрения спора административным ответчиком ФИО1 имеющаяся налоговая задолженность, указанная в административном исковом заявлении, на общую сумму 14 309 рублей 20 копеек погашена в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд, недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени– отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19мая2023 года.

Судья Т.Н. Яковлева