66RS0006-01-2022-003545-08

2а-3632/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2022 года г. Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А.Е., при секретаре Святове М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 4576 рублей 99 копеек, в том числе пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 849 рублей 66 копеек, за 2016 год – 1316 рублей 15 копеек, за 2017 год – 1005 рублей 62 копеек, за 2018 год – 431 рубля 91 копейки, за 2019 год – 42 рублей 51 копейки, за 2020 год – 21 рубля 07 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 278 рублей 51 копейки, за 2017 год – 185 рублей 70 копеек, за 2018 год – 82 рублей 88 копеек, за 2019 год – 17 рублей 06 копеек, за 2020 год – 5 рублей 92 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 150 рублей 41 копейки, за 2016 год – 99 рублей 07 копеек, за 2017 год – 53 рублей 36 копеек, за 2018 год – 25 рублей 17 копеек, за 2019 год – 6 рублей 62 копеек, за 2020 год – 4 рублей 38 копеек, 0 рублей 99 копеек, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой, марка/модель Урал 596000, государственный регистрационный знак < № >, дата регистрации права 28.02.2009; автомобиль легковой, марка/модель КИА Спортейдж (JA 5535), государственный регистрационный знак < № >, дата регистрации права 28.12.2007; автомобиль грузовой, марка/модель ЗИЛ 131, государственный регистрационный знак < № >, дата регистрации права 04.03.2009.

По данным Инспекции, ФИО1 имеет в собственности земельные участки по адресам: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 25.04.2019; < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 03.11.2008, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Также ФИО1 имеет в собственности квартиру по адресу: < адрес >, дата регистрации права 10.05.2001, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам ФИО1 имеет задолженность по пени.

Инспекцией ФИО1 заказным письмом направлены требования об уплате пеней < № > от 27.03.2021 со сроком уплаты до 20.05.2021 и требование < № > от 15.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 20.12.2019 по делу №2а-4233/2019 требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2017 год удовлетворены в полном объеме. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу за 2018 год вынесен судебный приказ №2а-1203/2020 от 02.06.2020, возбуждено исполнительное производство. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2019 год вынесен судебный приказ №2а-1352/2021 от 21.05.2021, возбуждено исполнительное производство.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 01.06.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Исследовав материалы административных дел, суд оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В материалах дела содержатся представленные административным истцом требования:

< № > по состоянию на 27.03.2021 об уплате задолженности в размере 4 627 рублей 96 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в размере 913 рублей 02 копеек, 2796 рублей 19 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 564 рублей 15 копеек, 13 рублей 86 копеек, пени по земельному налогу в размере 334 рублей 63 копеек, 6 рублей 11 копеек, со сроком исполнения до 20.05.2021 (л. д. 27-28); требование направлено истцом ответчику 29.04.2021 заказной почтой по адресу регистрации по месту жительства: < адрес > (л. д. 29);

< № > по состоянию на 15.12.2021 об уплате задолженности в размере 10351 рубля 53 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в размере 21 рубля 07 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 92 копеек, по земельному налогу в размере 4 рублей 38 копеек, со сроком исполнения до 08.02.2022 (л. д. 40-41); требование направлено истцом ответчику 24.12.2021 заказной почтой по адресу регистрации по месту жительства: < адрес > (л. д. 42).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В самом раннем требовании установлен срок исполнения 20.05.2021, в течение трех лет со дня истечения указанного срока общая сумма недоимки превысила 10000 рублей 08.02.2022, следовательно, заявление о взыскании пеней, указанных в требованиях, должно быть подано не позднее 08.08.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, согласно отметке на заявлении о вынесении судебного приказа, подано мировому судье 18.03.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока;

25.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ;

определением мирового судьи судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 01.06.2022 судебный приказ от 25.03.2022 отменен (л. д. 10);

настоящее административное исковое заявление подано в суд 06.07.2022 (л. д. 4-9), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с <...> ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком-физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45, 52, абз. 1 п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах при предъявлении требований о взыскании пени налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания, что административному истцу было разъяснено в определении суда о подготовке дела к судебному разбирательству от 05.09.2022, полученному Инспекцией 14.10.2022 (л. <...>).

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что вступившим в законную силу 26.05.2016 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 26.04.2016 по делу №2а-2233/2016 отказано в удовлетворении административного иска Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2014 год. Данным решением установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 7153 рублей 76 копеек и пени в размере 240 рублей 01 копейки уплачена ответчиком 25.04.2016 (л. д. 73-75). Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014 год ФИО1 уплачена 25.04.2016, следовательно, требование Инспекции о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 849 рублей 66 копеек, начисленных, согласно представленному истцом расчету, за период с 02.12.2017 по 27.05.2020, удовлетворению не подлежит.

Из материалов дела не следует, что земельный налог за 2014 год, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 год уплачены (л. <...>), либо данная недоимка в установленном законом порядке взыскана, и доказательств обратного административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено, в связи с чем оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней по транспортному налогу за 2016 год в размере 1316 рублей 15 копеек, по налогу за имущество физических лиц за 2016 год в размере 278 рублей 51 копейки, по земельному налогу за 2014 год в размере 150 рублей 41 копейки, за 2016 – 99 рублей 07 копеек также не имеется.

Вступившим в законную силу 28.05.2020 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 20.12.2019 по делу №2а-4233/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6482 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 96 рублей 42 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 344 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 5 рублей 12 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 1977 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 17 рублей 81 копейки (л. д. 76-78).

Судебным приказом по делу №2а-1203/2020 от 02.06.2020, вынесенным мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, взыскана в пользу Инспекции с ФИО1 задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 6482 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 – 85 рублей 78 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 1244 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 – 16 рублей 46 копеек, по земельному налогу в размере 378 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 – 5 рублей.

Судебным приказом по делу №2а-1352/2021 от 21.05.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области, взыскана в пользу Инспекции с ФИО1 задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 6482 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 – 63 рублей 36 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 2 601 рубля, пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 – 25 рублей 42 копеек, по земельному налогу в размере 1 009 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 – 9 рублей 86 копеек.

Как следует из выписок о состоянии расчетов с бюджетом и представленных административным ответчиком чеков-ордеров от 23.05.2022, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год полностью уплачена ответчиком 23.05.2022 (л. <...> 103-104).

Таким образом, поскольку недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2020 годы взыскана в установленном законом порядке, и возможность ее взыскания налоговым органом не утрачена, а недоимка по этим же налогам за 2020 год уплачена 23.05.2022, Инспекцией обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 31.01.2019 по 26.03.2021 в размере 1005 рублей 62 копеек, за 2018 за период с 04.02.2020 по 26.03.2021 в размере 431 рубля 91 копейки, за 2019 год за период с 09.02.2021 по 26.03.2021 в размере 42 рублей 51 копейки, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 21 рубля 07 копеек;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 31.01.2019 по 26.03.2021 в размере 185 рублей 70 копеек, за 2018 за период с 04.02.2020 по 26.03.2021 в размере 82 рублей 88 копеек, за 2019 год за период с 09.02.2021 по 26.03.2021 в размере 17 рублей 06 копеек, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5 рублей 92 копеек;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 31.01.2019 по 26.03.2021 в размере 53 рублей 36 копеек, за 2018 за период с 04.02.2020 по 26.03.2021 в размере 25 рублей 17 копеек, за 2019 год за период с 09.02.2021 по 26.03.2021 в размере 6 рублей 62 копеек, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4 рублей 38 копеек.

Требование о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0 рублей 99 копеек удовлетворению не подлежит, поскольку административным истцом не доказаны обстоятельства, послужившие основанием для начисления данных пеней, из административного искового заявления и представленных Инспекцией расчетов пеней (л. <...>) не следует, на какую недоимку, за какой период начислены данные пени.

Представленными административным ответчиком чеками-ордерами, с учетом данных выписок о состоянии расчетов с бюджетом по указанным налогам, не подтверждается, что 23.05.2022 была уплачена именно спорная задолженность по пеням (л. д. 89-112).

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично (41,12%), с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 164 рублей 49 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области сумму в размере 1 882 рублей 20 копеек, в том числе задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 005 рублей 62 копеек, за 2018 год – 431 рубля 91 копейки, за 2019 год – 42 рублей 51 копейки, за 2020 год – 21 рубля 07 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 185 рублей 70 копеек, за 2018 год – 82 рублей 88 копеек, за 2019 год – 17 рублей 06 копеек, за 2020 год – 5 рублей 92 копеек, по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 53 рублей 36 копеек, за 2018 год – 25 рублей 17 копеек, за 2019 год – 6 рублей 62 копеек, за 2020 год – 4 рублей 38 копеек, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 164 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2022.

Судья