Решение по делу № 2А-973/2023 от 10.04.2023

78RS0012-01-2023-000435-06

Дело № 2а-973/2023 10.04.2023 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 46 108,56 руб., из них недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 127 руб., задолженность по пени в размере 31,44 руб. (31,03 руб. - за период 10.07.2019 -28.10.2021 и 0,41 руб. за период 02.12.2021-14.12.2021, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 40 350 руб., задолженность по пени в размере 5 596,57 руб. (5465,43 руб. - за период 26.06.2020-28.10.2021 и 131,14руб. за период 02.12.2021-14.12.2021, задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3,55 руб. (за период 10.07.2019 -28.10.2021).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год по транспортному налогу, налогу на имущество и задолженности по пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу в общей сумме 46108,56 руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга вынесенный 25.03.2022 судебный приказ № 2а-203/2022-8 о взыскании указанной задолженности отменён определением от 07.09.2022 по возражениям налогоплательщика.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-203/2022-8 составляет 46108,56 руб. из них недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 127 руб., задолженность по пени в размере 31,44 руб. (31,03 руб. - за период 10.07.2019 -28.10.2021 и 0,41 руб. за период 02.12.2021-14.12.2021, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 40 350 руб., задолженность по пени в размере 5 596,57 руб. (5465,43 руб. - за период 26.06.2020-28.10.2021 и 131,14руб. за период 02.12.2021-14.12.2021, задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3,55 руб. (за период 10.07.2019 -28.10.2021).

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ).

На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик является собственником казанного имущества: наименование объекта недвижимости – квартира, кадастровый номер – №, адрес – <адрес> площадь – 51 кв.м., дата регистрации права собственности – 01.01.1996.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика как на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества.

Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области (код налогового органа 3703) начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 10832 руб., по сроку уплаты 01.12.2021, сформировано налоговое уведомление № 35637988 от 01.09.2021:

Налоговый период

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленногоналога, руб.

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС <адрес>

2020

467528

0,15

12/12

127,00

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление было направлено заказным письмом. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление и считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за 2020 год в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией были начислены пени в размере 0,41 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 33549 от 15.12.2021 об уплате налога в размере 127 руб. и пени в размере 0,41 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 33549 от 15.12.2021:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

02.12.2021

1.12.2021

начислено налога

-127,00

0,41

-0,41

02.12.2021

14.12.2021

расчет пени

127,00

7,50

0,41

-0,41

для включения в требование

0,41

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование №33549 от 15.12.2021г. направлено заказным письмом, не исполнено.

Кроме того, за налогоплательщиком сохраняется задолженность по пени за неуплату налога, начисленного за указанный объект налогообложения Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области за 2019,2018,2017,2015,2014 гг.: за 2019 год начислено налога 116 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 31998420 от 03.08.2020), недоимка взыскана мировым судьёй судебного участка № 2 Вичугского судебного района в Ивановской области по судебному приказу 2а-815/2021-2 от 05.04.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства № 97141490/3705 от 01.06.2021, Постановление об объединении ИП в сводное по должнику 98066465/3705 от 25.06.2021, срок не пропущен; за 2018г. начислено налога 105 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2017 г. начислено налога 96 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, (единое налоговое уведомление № 76285297 от 15.08.2019), недоимка взыскана Вичугским городским судом по административному делу 2а-32/2021 08.02.2021, исполнительный лист ФС №022160848, постановление о возбуждении исполнительного производства № 37205/21/37005-ИП от 01.06.2021, постановление об объединении ИП в сводное по должнику 98066465/3705 от 25.06.2021; за 2015 г. начислено налога 58 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 (налоговое уведомление № 99830429 от 29.07.2016), недоимка взыскана Вичугским городским судом по административному делу 2а-33/2021 08.02.2021, исполнительный лист ФС № 022160847, постановление о возбуждении исполнительного производства № 37204/21/37005-ИП от 01.06.2021, постановление об объединении ИП в сводное по должнику 98066465/3705 от 25.06.2021; за 2014 начислено налога 28 руб. по сроку уплаты 01.12.2015, при этом истцом доказательств обращения за взысканием недоимки за 2014 год не предоставлено, срок на взыскание недоимки пропущен, в связи с чем срок на взыскание пени также пропущен, в связи с чем в иске в данной части по требованиям о взыскании пени за период налога 2014 год должно быть отказано на сумму 3,79 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в целях обеспечения принудительного исполнения судебных актов, обмена информацией в электронном виде, электронными документами с органами государственной власти, Федеральная служба судебных приставов использует государственные информационные системы. Предъявление территориальными органами ФНС и принятие территориальными органами ФССП постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится в электронном виде, без дублирования на бумажном носителе. Сведения о принудительном взыскании представлены в материалы дела.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество в установленный законодательством срок не была исполнена, налоговым органом по требованию № 27150 от 29.10.2021 начислены пени в общей сумме 31,03 руб., из них: за 2019 год – 6,38 руб., за 2018 год – 8,45 руб., за 2017 год – 7,73 руб., за 2015 год – 4,68руб., за 2014 год – 3,79 руб. (требование направлено налогоплательщику заказным письмом).

Истцом начислены пени по требованию № 27150 от 29.10.2021: 6,38 руб. за период с 02.12.2020 г. – 28.10.2021 г. по начисленному налогу в размере 116,00 руб., 8,45 руб. за период с 03.12.2019 г. – 28.10.2021 г. по начисленному налогу в размере 105,00 руб., 7,73 руб. за период с 03.12.2019 г. – 28.10.2021 г. по начисленному налогу в размере 96,00 руб., 4,68 руб. за период с 01.05.2017 г. – 28.10.2021 г. по начисленному налогу в размере 4,68 руб., 3,79 руб. за период с 01.12.2015 г. – 28.10.2021 г. по начисленному налогу в размере 28,00 руб.

Транспортный налог был начислен административному ответчику, на принадлежащие ему объекты, сведения о которых поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств: категория ТС – автомобиль легковой, гос. рег. номер – №, марка/модель – БМВ Х5, VIN – №, номер двигателя – №, год выпуска – 2009, дата регистрации права собственности – 30.09.2012.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон № 487-53).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Налог в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 487-53 подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

За 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 Инспекцией был начислен транспортный налог в сумме 40350руб., сформировано налоговое уведомление № 35637988 от 01.09.2021:

Налоговый период

Налоговая база

Налоговая ставка

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленногоналога

БМВ Х5, №, ОКТМО № код ИФНС 7839

2020

269,00

150,00

12/12

40350,00

За неуплату транспортного налога за 2020 год начислены пени в размере 131,14 руб. Инспекцией сформировано требование об уплате налога и пени № 33549 от 15.12.2021, направлено заказным письмом, не исполнено.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 33549 от 15.12.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога

-40350,00

131,14

-131,14

02.12.2021

14.12.2021

расчет пени

40350,00

7,50

131,14

-131,14

для включения в требование

131,14

Кроме того, за налогоплательщиком сохраняется задолженность по пени за неуплату налога, начисленного за указанный объект налогообложения за 2019,2018 гг.: за 2019 год начислено налога 40 350 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 31998420 от 03.08.2020); недоимка взыскана мировым судьёй судебного участка № 2 Вичугского судебного района в Ивановской области по судебному приказу 2а-815/2021-2 от 05.04.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства № 97141490/3705 от 01.06.2021, постановление об объединении ИП в сводное по должнику 98066465/3705 от 25.06.2021, за 2018 г. начислено налога 40 350 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (единое налоговое уведомление № 76285297 от 15.08.2019), недоимка взыскана Вичугским городским судом по административному делу 2а-32/2021 08.02.2021, исполнительный лист ФС № 022160848, постановление о возбуждении исполнительного производства № 37205/21/37005-ИП от 01.06.2021, постановление об объединении ИП в сводное по должнику 98066465/3705 от 25.06.2021.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество в установленный законодательством срок не была исполнена, налоговым органом по требованию № 27150 от 29.10.2021 начислены пени в общей сумме 5 465,43 руб., из них: за 2019 год – 2 215,90 руб., за 2018 год – 3 249,53 руб. (требование направлено налогоплательщику заказным письмом), начислены пени по требованию № 27150 от 29.10.2021: 2215,90 руб. за период 02.12.2020 – 28.10.2021 по начисленному налогу в размере 40350,00 руб., 3249,53 руб. за период 03.12.2019 – 28.10.2021 по начисленному налогу в размере 40350,00 руб.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик являлся собственником земельного участка:

Адрес объекта

Размер доли в праве

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер

Наименование категории земель

Вид использования земель

Площадь

<адрес>

0,01

01.01.2010

31.12.2014

№

земли населенных пунктов

для индивидуальной жилой застройки

4509,00

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области за указанный объект налогообложения за 2014 г. начислено налога 26 руб. по сроку уплаты 01.12.2015.

Земельный налог не был оплачен, ввиду чего налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3,55 руб. по требованию об уплате налога и пени № 27150 от 29.10.2021.

Истцом начислены пени по требованию № 27150 от 29.10.2021 3,55 руб. за период с 01.12.2015 – 28.10.2021 по начисленному налогу в размере 26,00 руб., при этом истцом доказательств обращения за взысканием недоимки за 2014 год не предоставлено, срок на взыскание недоимки пропущен, в связи с чем срок на взыскание пени также пропущен, в связи с чем в иске в данной части по требованиям о взыскании пени за период налога 2014 год должно быть отказано на сумму 3,55 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим частичному удовлетворению по изложенным обстоятельствам и основаниям.

Суд также полагает необходимым взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1583,04 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 46 101,22 руб. из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 127 руб., задолженность по пени в размере 27,65 руб. (27,24 руб. - за период 10.07.2019-28.10.2021 и 0,41 руб. за период 02.12.2021-14.12.2021, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 40 350 руб., задолженность по пени в размере 5 596,57 руб. (5465,43 руб. - за период 26.06.2020-28.10.2021 и 131,14 руб. за период 02.12.2021-14.12.2021), в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № госпошлину в доход государства в размере 1583,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 10.04.2023