Решение по делу № 2А-2360/2023 от 27.04.2023 - о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 11 558 руб., пени в размере 3 054, 55 руб., земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 1 445 руб., пени в размере 825,03 руб.

Дело №а-2360/2023

УИД-05RS0№-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Мамаева А.К.,

при секретаре судебного заседания – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 11 558 руб., пени в размере 3 054, 55 руб., земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 1 445 руб., пени в размере 825,03 руб.,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 11 558 руб., пени в размере 3 054, 55 руб., земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 1 445 руб., пени в размере 825,03 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ N 50558, от ДД.ММ.ГГГГ N 3414, от ДД.ММ.ГГГГ N 78473, от ДД.ММ.ГГГГ N 84492 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен, належим образом.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен.

Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником транспортного средства НИССАН Х- TRAIL, государственный регистрационный знак <***>.

Согласно налоговому уведомлению N 20302034 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2019 г. составила – 5 779 руб.

Согласно налоговому уведомлению N 9783233 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2020 г. составила – 5 779 руб.

ФИО1 выставлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ N 50558 об уплате задолженности по земельному налогу в размер 1 445 руб., пени в размере 699 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ N 3414 об уплате задолженности по транспортному налогу в размер 5 779 руб., пени в размере 52,40 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ N 78473 об уплате задолженности по транспортному налогу в размер 5 779 руб., пени в размере 17,34 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ N 84492 об уплате пени по транспортному налогу в размер 2 984, 81 руб., пени по земельному налогу в размер 126,03 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N ДД.ММ.ГГГГ год).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 1267-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2391-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 873-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1441-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты налога на имущество физических лиц - главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка N <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, взыскателю разъяснено, что с данными требованиями он вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

После вынесения определения административный иск налогового органа поступил в суд – ДД.ММ.ГГГГ, в отделение почтовой связи сдан – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения с соответствующим административным иском в суд.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 11 558 руб. подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу в размере в размере 3 054, 55 руб.

Как следует из материалов дела, истец заявляет требования о взыскании с ответчика пени в размере в размере 3 054, 55 руб., расчет которого является немотивированным, поскольку из представленных суду материалов не усматривается период, за который начислен данный размер пени, на какую сумму налога начислены пени также неясно.

Вместе с тем, поскольку судом установлено, что у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы, требования истца в этой части о взыскании пени являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению в размере 52,40 руб. за 2019 год и 17,34 руб. за 2020 год итого 69,74 руб.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии недоимки ввиду образования задолженности перед бюджетом по уплате соответствующего налога после истечения сроков его уплаты, налогоплательщик требованием об уплате налога извещается налоговым органом о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный в требовании срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях налога на доходы физических лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 3 статьи 214.7, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставление требования об уплате налога направляется налогоплательщику в двух случаях: в случае фактической неуплаты указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога (пункт 1) или в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (пункт 2).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации) Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговой службой выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N 50558 об уплате задолженности по земельному налогу в размер 1 445 руб., пени в размере 699 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01.

Применительно к настоящему делу имущественный налог за 2014 год подлежал уплате в 2015 год.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Таким образом, направление налогового уведомления по почте заказным письмом признано законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела отсутствует налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 года и сведения о его направлении ФИО1

Поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о том, в целях соблюдения законных прав и обязанностей налогоплательщика ФИО1, налоговым органом было сформировано налоговое уведомление, включавшее в себя задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2014 год и направление его в адрес ФИО1, суд приходит к выводу о том, что у ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить земельный налог за 2014 год, поскольку налоговый орган нарушил требования вышеприведенных правовых норм и не направил уведомление об уплате налога.

Следовательно, оснований к удовлетворению административного иска о взыскании земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 1 445 руб., пени в размере 825,03 руб. не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, с учетом приведенных выше нормативных положений, размер которой составляет 465 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 11 558 руб., пени в размере 3 054, 55 руб., земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 1 445 руб., пени в размере 825,03 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН-<***>) в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 11 558 руб., пени в размере 69,74 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 465 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.К. Мамаев