Решение по делу № 2А-2630/2024 от 19.03.2025

Дело №....а-341/2025

УИД 61RS0020-01-2024-003348-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 марта 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинкий районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,

при секретаре Крутяевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-341/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором после уточнения заявленных требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 323,32 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 6 446,2 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 876,8 руб.; штрафы – 1 600 руб. и пени ЕНС в размере 1 400,32 руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на несвоевременную и не в полном объеме оплату налогов, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени ЕНС.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, просил уточненные административные требования удовлетворить. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в том числе и путем своевременного размещения соответствующей информации на сайте Новошахтинского районного суда Ростовской области, ранее в материалы дела предоставил ходатайство о применении к заявленным требования срока исковой давности. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно: с года выпуска которых прошло 10 лет и более 8,0 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 признается также плательщиком налога на имущество физических лиц

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из материалов дела, административному ответчику по состоянию на 2022 год принадлежало следующее имущество: автомобиль 37170А без модели, госномер ...., мощность двигателя – 141 л.с. (количество месяцев владения в году 8.); автомобиль ВАЗ 21051, госномер ...., мощность двигателя – 64 л.с. (количество месяцев владения в году 7), автомобиль ВАЗ 211440 ФИО2, госномер ...., мощность двигателя 81 л.с., Ямаха, госномер ...., мощность 10 л.с, автомобиль ГАЗ3302, госномер ...., мощность двигателя 140 л.с, 2834 без модели, госномер ...., мощность двигателя 140 л.с.

Также ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 10337,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1406 руб. и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023.

Сумма налогов в установленный срок ФИО1 не оплачена

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Исходя из норм п.1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п.7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

ФИО1 налоговым агентом АО «АльфаСтрахование» (ИНН <***>, КПП772501001) выплачен доход в 2022 году в сумме 150000,00 руб., однако сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налоговым агентом не была удержана в размере 19500 руб., направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023.

11.12.2023 административным ответчиком была оплачена сумма налогов в общей сумме 11743 руб., которая была направлена налоговым органом на погашение налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г., в связи с чем остаток задолженности по данному виду налога составил 7757 руб.

Кроме того, в ходе проведенной в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки по НФДЛ за 2020 г. установлено, что последний не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Следовательно, срок представления декларации за 2020 г. - 30.04.2021, которая ФИО1 предоставлена не была.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании этой декларации в размере 21335,00 руб.

В связи с чем ФИО1 решением налогового органа №.... от 20.01.2021 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 1600 руб., который был включен в налоговое требование №.... от 08.07.2023 сроком уплаты до 28.11.2023.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Перечисленные денежные средства в качестве Единого налогового платежа автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, когда по одним налогам образуется переплата, по другим – недоимка.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ, а именно:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 5 Новошахтинского судебного района Ростовской области 05.06.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 22500 руб., который определением от 28.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

При разрешении данного спора суд учитывает, что административным истцом в первоначальном иске было заявлено о взыскании задолженности в размере 22500,32 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 10337,00 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1406,00 руб.; задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 7757,00 руб., штрафы – 1600 руб. и пени ЕНС в размере 1400,32 руб.

В связи с частичной оплатой ответчиком 16.12.2023 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3980 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 529,2 руб., по НДФЛ в сумме 7757 руб., налоговый орган уточнил заявленные требования и просит взыскать задолженность в размере 10323,32 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 6446,2 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 876,8 руб.; штрафы – 1 600 руб. и пени ЕНС в размере 1 400,32 руб.

Принадлежность платежа от 16.12.2023 на сумму 1600 руб. была распределена в соответствии со ст.45 НК РФ следующим образом: 1408,44 руб. -транспортный налог за 2022 г., 191,56 руб. - налог на имущество физических лиц.

При указанных обстоятельствах суд полагает уточненные требования в части взыскания задолженности по налогам и обязательным платежам подлежащими частичному удовлетворению в части взыскания транспортного налога за 2022 г. в сумме 5037,76 руб. (10337 руб. - 3890,8 руб. - 1408,44 руб.), а также налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 685,24 руб. (1406 руб. - 529,2 руб. -191,56 руб.).

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 19500 руб. подлежат отклонению как несостоятельные, поскольку основаны на неверном понимании и применении соответствующих правовых норм.

При разрешении требований о взыскании пени ЕНС суд исходит из следующего.

В совокупную обязанность для расчета пени в размере 31243 руб. подлежат по состоянию на 02.12.2023 налоговым органом включены: налог на имущество за 2022 г. – 1406 руб., транспортный налог – 10337 руб., НДФЛ - 19500 руб., в совокупную обязанность в сумме 19500 руб. по состоянию на 12.12.2023 включена задолженность по: налогу на имущество за 2022 г. – 1406 руб., транспортному налогу – 10337 руб., НДФЛ - 7757 руб.

Вместе с тем налоговым органом не учтено, что 16.12.2024 административным ответчиком произведена оплата задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3980 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 529,2 руб., по НДФЛ в сумме 7757 руб. на сумму 12266,2 руб., а также платеж в сумме 1600 руб., распределенный на погашение задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г., которые не исключены налоговым органом из состава совокупной задолженности для расчета пени.

При таких обстоятельствах расчет пени ЕНС, подлежащей взысканию за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 подлежит исчислению следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Дни просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/дн

Ставка расчета пени/%

Итого начислено

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31243,00

300

-156,22

12.12.2023

16.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-19500,00

300

-48,75

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5723,00

300

-2,86

18.12.2023

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

114

-5723, 00

300

-347,96

итого

-555,79 руб.

Таким образом, требования о взыскании пени ЕНС за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 подлежат удовлетворению в сумме 555,79 руб., с отказом в удовлетворении остальной части заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2022 г. в сумме 5037,76 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; по налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 685,24 руб., штрафы – 1600 руб., пени ЕНС в размере 555,79 руб., всего 7878,79 руб., в том числе по налогам – 5723 руб., по штрафу 1600 руб., пени – 555,79 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 4010281044537000059, БИК(БИК ТОФК) 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула ИНН <***>, КПП 770801001, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....) государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение составлено 19.03.2025.