УИД 72RS0004-01-2022-000436-76

Дело № 2а-20/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Бердюжье 20 февраля 2023 года

Судья Бердюжского районного суда Тюменской области Журавлева Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-20/2023 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тюменской области (далее-МИФНС России № 10 по Тюменской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в размере 6037,56 рублей. Требования мотивированы тем, что в период времени, с 08.05.2009 по 18.10.2018, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность. Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели, которые уплачивают фиксированный платеж, включающий в себя взнос в ПФР и ФОМС (пп.1,2,п.1 ст. 430 НК РФ). За период с 01.01.2018 по 18.10.2018 ФИО1 начислен налог на ОПС – 21193,19 руб., ОМС – 6884 руб. 22.11.2019 года вынесен судебный приказ № 2а-1217/2019-1м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2018 года на ОПС и ОМС. Судебный приказ не отменен. В установленный законом срок обязательные платежи Лавриненко не уплатила, в связи с чем, начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, с 28.01.2019 по 18.11.2021 - 4293,38 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год, за период с 28.01.2019 по 18.11.2021 – 944,57 руб., пени по страховым взносам на ОПС включенные в требование № 13281 от 19.11.2021 – 662,21 руб; пени по страховым взносам на ОМС включенные в требование № 13281 от 19.11.2021 – 137,40 руб; срок уплаты 28.12.2021. В связи с отсутствием добровольной уплаты, 30.05.2022, МИФНС России № 10 по Тюменской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.06.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-930/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением от 17.06.2022 судебный приказ отменен. После чего, 16.12.2022, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Тюменской области недоимку в размере 6037,56 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год с 28.01.2019 по 18.11.2021 – 4293,38 рублей, - пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период с 28.01.2019 по 18.11.2021 - 944,57 руб; - пени по страховым взносам на ОПС, включенные в требование № 13281 от 19.11.2021 – 662,21 руб; пени по страховым взносам на ОМС, включенные в требование № 13281 от 19.11.2021 – 137,40 рублей.

Согласно части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, не превышает двадцать тысяч рублей.

В связи с чем, на основании определения Бердюжского районного суда от 20.12.2022 (л.д.3), данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного производства).

В соответствии с ч.5.1 ст. 292 КАС РФ сторонам был установлен срок до 17.01.2023 для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований. В срок до 07.02.2023 сторонам предоставлено право представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Согласно ч.6 ст.292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Получив определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик ФИО1 направила возражение на исковое заявление, в котором указала, что с данным заявлением она не согласна, так как решением Бердюжского районного суда от 17.11.2021 года МИФНС России было отказано в иске полностью с подобными требованиями, за те же года (л.д.34).

Административный истец МИФНС России № 10 по Тюменской области на указанное возражение, 05.02.2023, направил письменное пояснение, в котором указал, что за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, по сроку уплаты 09.01.2018, был начислен налог на ОПС – 23400 руб, ОМС – 4590 рублей. Решением Бердюжского районного суда по делу № 2а-204/2021 от 17.11.2021 года в удовлетворении исковых требований о взыскании указанных платежей было отказано. Начисленные на указанные страховые взносы пени: по страховым взносам на ОПС за 2017 период с 28.01.2019 по 18.11.2021 – 4740,45 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2017 период с 28.01.2019 по 18.11.2021 – 927,87 рублей, при формирования настоящего административного искового заявления, не заявлены. За период с 01.01.2018 по 18.10.2018, по сроку уплаты 02.11.2018 начислен налог ОПС – 21193,19, ОМС – 4662,58 рублей, о взыскании которого вынесен судебный приказ № 2а-1217/2019-1м, который не отменен. Судебным приставом–исполнителем ОСП по Бердюжскому и Армизонскому районам вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.12.2019. 21.10.2022 года вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю. Поскольку ФИО1 в установленные сроки страховые взносы за 2018 год не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки ей начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ: по страховым взносам на ОПС за 2018 год, за период с 28.01.2019 по 18.11.2021, – 4293,38 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2018 год, за период с 28.01.2019 по 18.11.2021 – 944,57 рублей. Также в требование № 13281 от 19.11.2021 включены пени по страховым взносам исчисленные программным комплексом в автономическом режиме на общую сумму задолженности по сроку уплаты 01.01.2019, 01.02.2019 на ОПС – 662,21 рубль, по страховым взносам на ОМС – 137,40 рублей (л.д. 73-79).

Изучив материалы дела, письменные отзывы сторон, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствие с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Согласно пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.05.2021 №72202021012788, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 08.05.2009 по 18.10.2018 (л.д.43-45).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов предусмотрен п. 2 ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что, за период с 01.01.2018 по 18.10.2018, ФИО1 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21193 руб. 19 коп., на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 4662,58 рублей, в срок до 02 ноября 2018 года, что отражено в требовании № 4099 от 08.03.2019 со сроком оплаты до 29.05.2019, об уплате указанных страховых взносов, и, кроме этого в данном требовании начислены пени, по состоянию на 06.11.2018, на сумму налога 21193,19- в размере 410,02 рублей, на сумму налога 4662,58- 80,93 рублей (л.д.60).

В связи с невыполнением указанного требования, 17.10.2019, МИФНС России № 10 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Бердюжского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, в размере 21193 руб. 19 копеек и пени в размере 2021,93 рубля; страховых взносы на ОМС за 2018 год в размере 4662,58 рублей и пени в размере 400 руб. 15 коп, всего 28277,85 рублей (л.д.48-51). При этом, в заявлении о вынесении судебного приказа, административным истцом, помимо названного выше требования № 4099 от 08.03.2019, указано, что налогоплательщику были выставлены также требования об уплате сумм налога, пени от 01.03.2018 № 1128, от 03.07.2018 № 3024, от 11.09.2018 № 4234, от 18.03.2019 № 6153, которые не входят в предмет рассматриваемого дела.

22.10.2019, мировым судьей был вынесен судебный приказ от № 2А-1217/2019-1М о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г) за 2018 год в размере 21193,19 рублей и пени в размере 2021,93 рубля; страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 4662,58 рублей и пени в размере 400 руб. 15 коп, всего взыскано 28277 рублей 85 копеек (л.д.63-64).

Судебный приказ от 22.10.2019 № 2А-1217/2019-1М вступил в законную силу 22.11.2019, находился на исполнении в рамках исполнительного производства № 22522/19/72015-ИП от 19.12.2019. Постановлением судебного пристава- исполнителя ОСП по Бердюжскому и Армизонскому районам от 21.10.2022 исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания, судебный приказ возвращен взыскателю. В ходе исполнительного производства, 11.03.2022, частично взыскана сумма в размере 706,43 рублей (л.д.65,78-80).

В связи с неуплатой указанных выше обязательных платежей за 2018 год, налоговым органом исчислены пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, за последующий после взысканного по судебному приказу период, с 28.01.2019 по 18.11.2021 - 4293,38 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год, за период с 28.01.2019 по 18.11.2021 – 944,57 руб., а также пени по страховым взносам, исчисленные программным комплексом в автономическом режиме на общую сумму задолженности по сроку уплаты 01.01.2019, 01.02.2019 на ОПС – 662,21 рубль, по страховым взносам на ОМС – 137,40 рублей, всего на общую сумму 6037,56, которые включены в требование № 13281 от 19.11.2021 со сроком уплаты 28.12.2021 (л.д.8-11), в связи с неисполнением которого административный истец, 30.05.2022, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.06.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-930/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением от 17.06.2022 судебный приказ отменен (л.д.66-72). После чего, 16.12.2022, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд принимает во внимание, что, в указанный в требовании № 13281 от 19.11.2021 период, с 28.01.2019 по 18.11.2021, недоимка по страховым взносам административным ответчиком ФИО1 не погашалась, следовательно, в соответствие с абзацем 3 пункта 1 ст.70 НК РФ (в действующей на момент рассматриваемых правоотношений редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно было быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из представленного в суд расчета взыскиваемых по настоящему административному делу сумм пени, включенных в требование по уплате № 13281 от 19.11.2021 и письменного пояснения Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области от 05.02.2022 № 5647 (л.д.12-17, 73, 75-77) следует, что, при расчете пени за последующий после взысканного по судебному приказу № 2а-930/2022/1м период, с 28.01.2019 по 18.11.2021, общий размер пени по страховым взносам превысил 3000 рублей с 09.02.2020. Так, в требование № 13281 от 19.11.2021 включены пени по страховым взносам, исчисленным программным комплексом в автономическом режиме на общую сумму задолженности, по сроку уплаты 01.01.2019, 01.02.2019 на ОПС – 662,21 рубль, по страховым взносам на ОМС – 137,40 рублей. Кроме того, начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, на сумму 21193,19 рублей, размер которых, по состоянию на 09.02.2020, составлял 1918,69 рублей, а также пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год, на сумму 4662,58 рублей, размер которых, по состоянию на 09.02.2020, составлял 442,13 рублей, всего- 3160,43 рублей (662,21 + 137,40 + 1918,69 + 442,13 = 3160,43). После чего, налоговым органом мер к предъявлению требования и взысканию указанных сумм пени принято не было, пени продолжали начисляться по 18.11.2021, включены в требование № 13281 от 19.11.2021 со сроком уплаты 28.12.2021, на общую сумму 11731,93 рублей, в том числе, указанные в настоящем административном иске пени на общую сумму 6037,56 рублей (л.д.6,8-11).

Таким образом, как установлено судом, административным истцом после установленного срока уплаты налога за 2018 год, требование об уплате пени сформировано лишь 19.11.2021 года, то есть за пределами срока предоставленного законом, для формирования такого требования.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (один год со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей) Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано выше, общий размер пени по страховым взносам превысил 3000 рублей с 09.02.2020. Следовательно, в соответствие с абзацем 3 пункта 1 ст.70 НК РФ (в действующей на момент рассматриваемых правоотношений редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно было быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей, то есть не позднее 09.02.2021.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений по исчислению пени) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как указано выше, задолженность по пеням сформирована и начислена налоговым органом только 19.11.2021, то есть, с учетом указанных выше сроков, за пределами срока для предъявления требования о взыскании пени и взыскания обязательных платежей и санкций, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Налоговый орган, нарушив сроки направления требования, неправомерно увеличил срок принудительного взыскания, что налоговым законодательством не допускается.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом пропущен.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом не приведено.

Пропуск срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290,293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 6037 рублей 56 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год с 28.01.2019 по 18.11.2021 -4293,38 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период с 28.01.2019 по 18.11.2021 – 944,57 рублей; пени по страховым взносам на ОПС включенные в требование № 13281 от 19.11.2021 – 662,21 рубль; пени по страховым взносам на ОМС включенные в требование № 13281 от 19.11.2021 – 137,40 рублей - отказать полностью.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы через Бердюжский районный суд.

Разъяснить, что суд, по ходатайству заинтересованного лица, может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Журавлева Е.Н.