Решение по делу № 2А-313/2023 от 25.05.2023

Дело № 2а-313/2023 г. 26RS0004-01-2023-000367-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.

при секретаре Черепановой Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, который мотивировала следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не погашены.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

11.04.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-179-01-402/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика.

По изложенным выше основаниям просили суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 61 363 рубля 50 копеек, из них: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38 294 рубля, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 124 рубля 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за 2018, 2020 год в размере 5 775 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 11 рублей 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 17 103 рубля, пеня по земельному налогу в размере 55 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю ФИО2 не явилась, в заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования истца не признал по основаниям, изложенным в возражениях, приобщенных к материалам дела, в удовлетворении иска просил отказать в связи с пропуском срока, предусмотренного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Выслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

Налог на имущество физических лиц

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №

Расчет налога за 2020 год:

(979697,35 - 0,00) * 1 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 1 859.00

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(6174741,2 - 0,0) * 1 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 21 436,00

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(7359794,8 - 0,0) * 1 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 14 999,00

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 38 294,00 рублей.

Земельный налог с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик в 2020 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(1003210,5 * 0,5 - 0) * 1,5 * 10 / 1200.0 = 5 266,00 рубль

- Земельный участок, адрес: 356304, <адрес>Д, Кадастровый №,;

Расчет налога за 2020 год:

(3813316,15 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 11 440,00 рублей

- Земельный участок, адрес: РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №,

Расчет налога за 2020 год:

(132206,25 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 397,00 рублей

Задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 17 103,00 рублей.

Транспортный налог

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2018, 2020 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения

Объект налогообложения: <данные изъяты>

Налоговая база: 101,00

Налоговая ставка: 25,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2020 год: 101,00 х 15.00 х 12/12 = 2 525,00 руб.

Объект налогообложения: <данные изъяты>

Налоговая база: 100,00

Налоговая ставка: 10,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2020 год: 100,00 х 10.00 х 12/12 = 1 000,00 руб.

Объект налогообложения: <данные изъяты>

Налоговая база: 180,00

Налоговая ставка: 25,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 6/12

Расчет налога за 2018 год: 180,00 х 25.00 х 6/12 = 2 250,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020 г. составила 5 775,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена:

- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 124,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пеня по транспортному налогу в размере 11,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пеня по земельному налогу в размере 55,58 рублей за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье судебного участка № 2 Александровского района Ставропольского края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

11.04.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-179-01-402/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от 06 октября 2022 года).

Указанные выше обстоятельства дают суду основание взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 61 363 рубля 50 копеек, из них: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38 294 рубля, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 124 рубля 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за 2018, 2020 год в размере 5 775 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 11 рублей 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 17 103 рубля, пеня по земельному налогу в размере 55 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2040 рублей 91 копейка.

Доводы ФИО1 о пропуске истцом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, судом отвергаются, как не состоятельные, поскольку согласно почтового конверта административное исковое заявление истцом направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, тогда как определение мировым судьей об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 , ИНН № недоимки на общую сумму 61 363 рубля 50 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38 294 рубля,

- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 124 рубля 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортный налог с физических лиц за 2018, 2020 год в размере 5 775 рублей,

- пеня по транспортному налогу в размере 11 рублей 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 17 103 рубля,

- пеня по земельному налогу в размере 55 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

Взыскать с ФИО1 , ИНН № в доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2040 рублей 91 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья Н.В. Неумывакина