Апелляционное определение по делу № 33А-6283/2023 от 13.09.2023

Судья Ловецкая М.П. Дело № 33а-6283/2023

(номер дела в суде первой инстанции 2а-2017/2023)

УИД 76RS0016-01-2023-001517-90

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Щегольковой Е.Ю.,

судей Бисеровой О.И., Бодрова Д.М.,

при секретаре Чистяковой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле

13 сентября 2023 года

апелляционную жалобу ФИО1 на решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 17 мая 2023 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, которым постановлено:

«взыскать с ФИО1 (ИНН №) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 412 856 руб. 00 коп., пени в размере 31 459 руб. 62 коп., штраф в размере 10 321 руб. 40 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 5160 руб. 70 коп, а всего на сумму 459 797 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в размере 7797 руб. 98 коп.».

Заслушав доклад судьи Бисеровой О.И., судебная коллегия

установил а:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 г., пени, штрафов.

В обоснование требований ссылается на то, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, по результатам которой составлен акт № 08-09/3977 от 30.09.2021. На основании указанного акта принято решение № 480 от 14.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате суммы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 412 856 руб., пени в размере 31 459,62 руб., штраф – 10 321, 40 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 5 160,70 руб. В установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил, ему были выставлены требования об уплате налога от 30.03.2022, которые в установленный срок исполнены не были.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени. 14.06.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени № 2.6а-1804/2022. 24.10.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 г. в размере 412 856 руб., пени в размере 31 459,62 руб., штраф в размере 10 321 руб. 40 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 5 160 руб. 70 коп, а всего на сумму 459 797 руб. 72 коп.

Судом принято вышеуказанное решение, с которым не согласился административный ответчик.

В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения суда и принятии по делу нового решения. Доводы жалобы сводятся к неправильному определению обстоятельств, имеющих значение для административного дела, несоответствию выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области по доверенности ФИО2 относительно доводов апелляционной жалобы возражала.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, заслушав представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области по доверенности ФИО2, возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

При разрешении спора суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований и взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 412 856 руб., пени 31 459,62 руб., штрафа 10 321,40 руб., штрафа за налоговые правонарушения (непредствление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) 5 160,70 руб.

С указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, считает их правильными, основанными на материалах дела и законе.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно статье 216 НК РФ признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Как следует из материалов дела, 16.06.2021 ФИО1 в налоговую инспекцию была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год возникла в связи с получением дохода от продажи следующего имущества, находившегося в собственности менее пяти лет: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 2 700 000 руб., дома в размере 4 350 000 руб. и земельного участка в размере 600 000 руб., расположенных по адресу: <адрес>.

Налог на доходы физических лиц был исчислен налогоплательщиком в размере 22 644 руб.

Материалами дела подтверждается, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, которой установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 435 500 руб. с учетом самостоятельно исчисленного налога в размере 22644 руб., сумма налога к доплате составила 412856 руб. По результатам проверки составлен акт № 08-09/3977 от 30.09.2021, которым установлено, что налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и предлагается доначислить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год.

На основании указанного акта принято решение № 480 от 14.12.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате суммы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 412 856 руб., пени в размере 31 459,62 руб., штраф – 10 321, 40 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 5 160,70 руб., а всего на сумму 459 797 руб. 72 коп.

Указанное решение № 480 от 14.12.2021 было ФИО1 обжаловано в суд. Решением Дзержинского районного суда г. Ярославля в удовлетворении требований ФИО1 отказано. Апелляционным определением Ярославского областного суда от 14.02.2023 решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 27.09.2022 оставлено без изменения.

В установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил, ему были выставлены требования об уплате налога от 30.03.2022 № 8994, от 30.03.2022 № 8995, от 30.03.2022 № 8996, от 30.03.2022 № 8993, от 30.03.2022 № 8992, срок исполнения до 22.04.2022.

Исходя из положений статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательствам о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения при неисполнении требований мер по принудительному взысканию (статьи 48,69 НК РФ).

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанные требования не исполнил.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.06.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, пени № 2.6а-1804/2022.

24.10.2022 судьи судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным иском 03.04.2023, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Доказательств уплаты налога на доходы физический лиц за 2020 год, пени и штрафов за налоговые правонарушения в заявленном ко взысканию размере административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному и обоснованному выводу об удовлетворении заявленного административного иска.

Доводы жалобы о том, что налог на доходы физических лиц за 2020 год уже взыскан решением Дзержинского районного суда г. Ярославля от 10.05.2023, судебной коллегией отклоняется.

Согласно указанному судебному акту, который оставлен без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 15.08.2023, с ФИО1 взыскана сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 18 487,54 руб., которая самостоятельно исчислена административным ответчиком (22 644 руб. налог, исчисленный административным ответчиком самостоятельно за вычетом сумм 691 руб., 1795,46 руб., 130,46 руб., 1539,54 руб.). При этом доначисленная налоговым органом сумма налога на доходы физических лиц в размере 412 586 руб. (сумма налога, подлежащая уплате 435 000 руб. – самостоятельно исчисленная административным ответчиком 22 644 руб.) данным решением суда не взыскивалась.

При таких обстоятельствах суд пришел к правильному и обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора, установлены судом правильно. Выводы суда обстоятельствам дела соответствуют. Материальный закон судом применен и истолкован правильно. Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену или изменение решение суда, допущено не было.

По изложенным мотивам судебная коллегия оставляет решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

определил а:

Решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 17 мая 2023 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: