Решение по делу № 2А-2109/2023 от 13.06.2023

УИД 86RS0001-01-2023-002233-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г.Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Калиниченко Н.А.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ханты-Мансийский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей недоимки по налогам и пени, указав, что ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и у него образовалась задолженность по налогам и пеням, мотивировав свои требования следующим.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктами 1,2 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Истец, указывая на нарушение ответчиком сроков оплаты обязательных взносов, налогов, платежей за расчетные периоды 2016-2021 года просит суд взыскать с ФИО1:

- 37 рубля 42 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 170 рублей в связи с неуплатой в срок налога на доходы физических лиц за 2016 год;

- 1 313 рубля 03 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 12 520 рублей в связи с неуплатой в срок транспортного налога за 2019 год;

- 478 рубля 68 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 12 520 рублей, в связи с неуплатой в срок транспортного налога за 2018 год;

- 763 рубля 84 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 17 210 рублей, в связи с неуплатой в срок транспортного налога за 2020 год;

- 229 рублей 08 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7514 рублей, в связи с неуплатой в срок налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год;

- 534 рубля 53 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 15027 рублей, в связи с неуплатой в срок налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год;

- 134 рубля 88 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 15 180 рублей, в связи с неуплатой в срок налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год;

- 602 рубля 90 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 30 360 рублей, в связи с неуплатой в срок налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год;

- 129 рублей 72 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2000 рублей, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- 24 рубля 81 копейка, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 382 рубля 50 копеек, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- 12 рублей 03 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 382 рубля 50 копеек, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- 2151 рубль 35 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29 354 рубля в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- 695 рублей 27 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 9 946 рублей 03 копейки в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 2 528 рублей 65 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 545 рублей, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 1 019 рублей 94 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32 448 рублей в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 47 рублей 62 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400 рублей, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- 7,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400 рублей, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- 887 рублей 19 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6 884 рубля, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- 1 259 рублей 85 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5 840 рублей, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- 264 рубля 86 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8 426 рублей, в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год- всего взыскать налогов и пени в общей сумме 13 294 рубля 82 копейки.

Административный истец, административный ответчик, надлежаще извещенные о дате и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили. В связи, с чем суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с указанным, суд определил административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей недоимки по налогам и пени, рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Суд, исследовав и проанализировав представленные материалы дела каждое в отдельности и в их совокупности, пришел к следующим выводам по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и у него образовалась задолженность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рубля за расчетный период 2021 года, 32 448 рубля за 2020 год, 29 354 рубля за 2019 год.

Так же у ответчика образовалась задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рубля за расчетный период 2020 года, 6 884 рублей – 2019 год, 5 840 рублей – 2018 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса).

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (получено – ДД.ММ.ГГГГ);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (получено – ДД.ММ.ГГГГ ).

Налогоплательщик уплату налога не произвел и в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом допущенных нарушений сроков уплаты взносов и платежей истцу были рассчитаны суммы пени за нарушение сроков уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Так как в установленный срок уплата налогов и выставленных к уплате пеней не произведена, то налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени на общую сумму 13 440 рублей 89 копеек, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено – ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок требование об уплате налогоплательщиком исполнено частично, остаток задолженности составил 13 294 рубля 82 копейки. Данная сумма сложилась в связи с неуплатой в установленные сроки налогов и платежей:

- налогу на доходы физических лиц за 2016 год взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №;

- транспортный налог за 2019 год взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №;

- транспортный налог за 2018 год взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №;

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 210 рублей;

- недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в сумме 15 027 рублей;

- недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2020 год в сумме 7 514 рублей;

- недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год 30 360 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 2000 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 382 рубля 50 копеек;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 9 946 рублей 03 копейки (задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей (задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ)

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 рубля;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В установленные сроки требования об уплате налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет пени по недоимкам.

Материалами дела подтвержден факт направления требования как почтовым отправлением, так и через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок ответчик налог и пени не оплатил.

Согласно разъяснениям, данным судам в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Определением мирового судьи судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа- Югры по заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В Ханты-Мансийский районный суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату обращения в суд.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что срок начисления пени и срок принудительного взыскания задолженности, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом даты обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ не истек- оснований для отказа во взыскании с ФИО3 предъявленных сумм нет.

В соответствии с положениями статьи 113, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме в размере 531 рубль 79 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ- Югра, <адрес>:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет города Ханты-Мансийска в размере 531 рубль 79 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления прокурора в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры через Ханты-Мансийский районный суд.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда Н.А.Калиниченко