УИД: 59RS0005-01-2022-006302-16
Дело № 2а-646/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 января 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола секретерам ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми). Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с 13.11.2019 по 13.12.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов.
Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год по ОПС в размере 20318,00 руб., ОМС- 8 426,00 руб.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год исполнена административным ответчиком не в полном размере, остаток задолженности составляет 12 664,90 руб., обязанность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб. не исполнена.
В связи отсутствием оплаты страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, размер которых на обязательное пенсионное страхование за период просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2022 составляет 69,05 руб., на обязательное медицинское страхование за период просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2022 составляет 28,65 руб.
Кроме того, ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Административным ответчиком была самостоятельно предоставлена налоговая декларация 25.03.2020, согласно которой ФИО2 был получен доход в размере 2333,33 руб. за налоговый период 2019 года. Таким образом, сумма налога составила 243,00 руб. (13% от 1866,66 руб. (2333,33-466,67 (налоговый вычет). Согласно декларации сумма налога подлежит уплате по сроку 30.11.2020 в сумме 20,00 руб., по сроку 31.12.2020 - 20,00 руб., 31.01.2021 -20,00 руб., 28.02.2021 – 20,00 руб., 31.03.2021 – 20,00 ру.,30.04.2021- 20,00 руб., 31.05.2021 – 20,00 руб., 30.06.2021- 30,00 руб., 30.07.2021- 20,00 руб., 31.08.2021 – 20,00 руб., 30.09.2021 – 20,00 руб., 31.10.2021 – 23,00 руб.
Также административным ответчиком представлена налоговая декларация 16.03.2021, согласно которой ФИО2 получен доход в размере 1 274 809,00 руб. за налоговый период 2020 года. Таким образом, сумма налога составила 4 832,00 руб. (13% от 37168,00 руб. (1274809,00-1237641,00 (налоговый вычет). Согласно данной декларации исчислена сумма в авансового платежа к уплате за 1 квартал 2020 года в сумме 646,00 руб. (по сроку уплаты 12.05.2020), за полугодие 2020 года в сумме 0,00 руб. (по сроку уплаты 27.07.2020), за 9 месяцев 2020 года в сумме 85 583,00 руб. (по сроку уплаты 26.10.2020), за год 2020 в сумме 546,00 руб. (по сроку уплаты 15.07.2021).
В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку начислены пени за налоговый период 2019 года в размере 0,56 руб. за период просрочки с 01.08.2021 по 30.11.2021, в размере 0,42 руб. за период просрочки с 01.09.2021 по 30.11.2021, в размере 0,29 руб. за период просрочки с 01.10.2021 по 30.11.2021; за налоговый период 2020 года в размере 17,01 руб. за период просрочки с 16.07.2021 по 30.11.2021.
На основании статей 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования № по состоянию на 01.12.2021, № по состоянию на 25.01.2021.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. после выставления требования №.
Судебный приказ № 2а-124/2022 о взыскании задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.02.2022.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 13.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 14.05.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 14.11.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку в размере 83,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год; пени в размере 1,44 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год;
недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 546,00 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17,01 руб.;
недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в сумме 12 664,90 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в размере 69,05 руб.;
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в сумме 8 426,00 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в размере 28,65 руб. Всего задолженность 21 836,05 руб.
Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме, задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ (п. 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абзац второй пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в период с 13.11.2019 по 13.12.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11). Соответственно, в указанный период ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию. Также ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 20 318,00 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8426,00 руб.
25.03.2020 ФИО2 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация, согласно которой ею был получен доход в размере 2333,33 руб. за налоговый период 2019 года, при этом сумма налога составляет 243,00 руб.
16.03.2021 ФИО2 была предоставлена налоговая декларация из которой следует о получении ею дохода за налоговый период 2020 года в размере 1 274 809,00 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате составила 4832,00 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок в полном объеме, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования:
№ по состоянию на 25.01.2021 со сроком оплаты не позднее 17.02.2022 об уплате задолженности по страховым взносам и начисленных на неё пени;
№ по состоянию на 01.12.2021 со сроком оплаты не позднее 14.01.2022.
В установленный срок уплата задолженности по требованиям административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
14.02.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 9, мировой судья судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-124/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 29243,35 руб., который 13.05.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48).
В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО2 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 01.12.2021 со сроком добровольной уплаты до 14.01.2022, т.е. до 14.07.2022 административный истец должен был обратиться в суд.
Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.02.2022 и в последующем отменен 13.05.2022.
Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 11.11.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнила.
Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 81,60 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 11.11.2022, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 855,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 83,00 рублей;
пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 рубль 44 копейки за период просрочки с 01.08.2021 по 30.11.2021;
недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 546,00 рублей;
пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 рублей 01 копейка за период просрочки с 16.07.2021 по 30.11.2021;
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в сумме 12 664 рубля 90 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в размере 69 рублей 05 копеек за период просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2021;
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в сумме 8 426 рублей 00 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2020) в размере 28 рублей 65 копеек за период просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2021.
Всего задолженность 21 836 рублей 05 копеек.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 81 рубль 60 копеек.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 855,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 03.02.2023.
Судья: подпись. Копия верна. Судья:
Решение не вступило в законную силу.
Секретарь: