Решение по делу № 2А-1778/2023 от 04.04.2023 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-1778/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-000860-11)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 04 апреля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

07.02.2023 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО4 просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128,71 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 33,42 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 425 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 2,39 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 501 рубль и пени за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 2,82 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 400, 401, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области. Поскольку административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем до 07.02.2022, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2021 год на образовавшуюся задолженность были начислены пени. Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка и жилого дома, в связи с чем обязан был уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год, однако данная обязанность им исполнена не была, в связи с чем на указанные задолженности были начислены пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 16.11.2022 определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 4-9).

09.02.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В настоящем судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, поскольку ранее МИФНС России № 16 по Воронежской области при рассмотрении административного дела № отказалась от таких же требований; выражал согласие с требованиями в части взыскания страховых взносов, поскольку его доверитель действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако по незнанию думал, что его деятельность будет прекращена автоматически, страховые взносы не платил.

Административный ответчик ФИО2 поддержал пояснения, данные его представителем ФИО3

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 с 29.05.2009 по 07.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов (л.д. 18-20).

В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 128,71 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 33,42 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30). Указанное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Кроме того, ФИО2 принадлежит 1/2 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также 1/2 доля в праве собственности на индивидуальный жилой дом, находящийся по вышеуказанному адресу (л.д. 14).

Налоговым органом исчислены подлежащие уплате ФИО2 за 2017 год земельный налог в размере 1 248 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 858 рублей. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным по месту жительства административного ответчика, ему предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить указанные налоги (л.д. 21).

В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику направлено требование № на уплату земельного налога в размере 425 рублей и пени в размере 2,39 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 501 рубль и пени в размере 2,82 рублей, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по страховым взносам, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 42 083,24 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 16.11.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 07.02.2023 (л.д. 4-9), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам за 2021 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате страховых взносов налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам.

В то же время суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год по следующим основаниям.

11.05.2021 МИФНС России № 16 по Воронежской области в Ленинский районный суд г. Воронежа было подано административное исковое заявление, в котором налоговый орган просил взыскать с ФИО2 в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 858 рублей и задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 248 рублей (л.д. 74-78). В судебном заседании, состоявшемся 15.09.2021, судом принят отказ от заявленных требований, производство по административному делу № прекращено (л.д. 58, 80), при этом в заявлении об отказе от административного иска представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области указывала на то, что задолженность административного ответчика была списана в полном объеме (л.д. 79).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 195 КАС РФ повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Довод стороны административного истца о том, что в рассматриваемом случае изменилось основание взыскания задолженности по налогам, поскольку административному ответчику было направлено новое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, основан на неверном толковании закона, поскольку основанием для возложения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц является наличие права собственности на объекты недвижимости, а не налоговое уведомление, направленное налоговым органом.

В связи с тем, что ранее административный истец обращался в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год и судом принят отказ от данных требований, административное исковое заявление в данной части не подлежит удовлетворению; оснований для взыскания пени, начисленных за неуплату данных налогов, также не имеется.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области в части взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,71 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,42 рублей подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что ранее Ленинским районным судом г. Воронежа было прекращено производство по административному делу №а-№, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 425 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 501 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,82 рублей.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 431,08 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,71 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,42 рублей, а всего 41 036 (сорок одна тысяча тридцать шесть) рублей 13 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 в части взыскания задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1 431 (одна тысяча четыреста тридцать один) рубль 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.04.2023.

Судья М.Ю. Козьякова