Производство № 2а-7774/2022

УИД 28RS0004-01-2022-010487-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ОВ о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Амурской области (далее – МИФНС России № 1 по Амурской обл.) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что по истечении установленного законодательством срока уплаты налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог, пени по земельному налогу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), пени по страховым взносам на ОПС, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), пени по страховым взносам на ОМС, не были уплачены ОВ в бюджет. Налоговым органом были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 28.09.2021 г. был вынесен судебный приказ, который был им отменен 02.06.2022 г. после подачи ОВ 01.06.2022 г. соответствующих возражений.

На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ОВ за счет ее имущества в доход государства: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 323,81 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 9,01 руб.; земельный налог за 2019 г. в размере 1528,19 руб.; пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 42,53 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 10094,93 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 12.05.2021 г. по 18.05.2021 г. в размере 11,78 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 2621,42 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 12.05.2021 г. по 18.05.2021 г. в размере 3,06 руб.

Определением судьи Благовещенского городского суда Амурской области от 03.11.2022 г. в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца МИФНС России № 1 по Амурской обл. на его правопреемника Управление федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской обл.) в связи с прекращением деятельности МИФНС России № 1 по Амурской обл. путем реорганизации в форме присоединения к УФНС России по Амурской обл.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным гл. 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (абз. 4).

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ОВ в указанный налоговый период являлась собственником объекта недвижимости – квартиры № ***, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***

Квартира в размере ? доли унаследована ОВ после смерти Д., умершей 25.03.2019 г., что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от 02.03.2020 г.

За объекты имущества, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ, п. 7 ст. 408 НК РФ).

Частью 1 ст. 1114 ГК РФ установлено, что временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома

Исходя из перечисленных норм налогового права, ОВ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ОВ в указанный налоговый период являлась собственником земельных участков, расположенных по адресам: ***, кадастровый номер ***; ***, кадастровый номер ***.

Земельные участки унаследованы ОВ после смерти Д., умершей 25.03.2019 г., что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от 02.03.2020 г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из перечисленных норм налогового права, ОВ является плательщиком земельного налога.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ОВ состояла на учете в МИФНС России № 1 по Амурской обл. в качестве индивидуального предпринимателя с 19.06.2018 г. по 22.04.2021 г.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ОВ является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 2533788 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г., направленного инспекцией в адрес ОВ, сумма налога к уплате составила 837 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ ОВ начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в общей сумме 9,01 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 г. не была уплачена ОВ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16.02.2021 г. № 6919, со сроком уплаты до 13.04.2021 г.

Службой судебных приставов частично взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., задолженность ОВ по налогу подлежащая взысканию составляет 323,81 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 2533788 на уплату земельного налога за 2019 г., направленного инспекцией в адрес ОВ, сумма налога к уплате составила 3950 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ОВ начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в общей сумме 42,53 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, сумма налога за 2019 год не была уплачена ОВ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16.02.2021 г. № 6919, со сроком уплаты до 13.04.2021 г.

Службой судебных приставов частично взыскана задолженность ОВ по земельному налогу за 2019 г., задолженность по налогу подлежащая взысканию составляет 1528,19 руб.

ОВ состояла на учете в МИФНС России № 1 по Амурской обл. в качестве индивидуального предпринимателя с 19.06.2018 г. по 22.04.2021 г. Таким образом, расчет начислений по страховым взносам на ОПС за 2021 г. следующий: 32448?12?3=8112 руб. – за три полных месяца, 2704?30?22=1982,93 руб. – за апрель, 8112+1982,93=10094,93 руб. – страховые взносы на ОПС за 2021 г.; расчет начислений по страховым взносам на ОМС за 2021 г. следующий: 8426?12?3=2106,50 – за три полных месяца, 702,17?30?22=514,92 – за апрель, 2106,50+514,92=2621,42 руб. – страховые взносы на ОМС за 2021 г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, ОМС за 2021 г., в соответствии со ст. 75 НК РФ ОВ за период с 12.05.2021 г. по 18.05.2021 г. начислены пени: по страховым взносам на ОПС в размере 11,78 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 3,06 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, сумма страховых взносов за 2021 год не была уплачена ОВ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов на ОПС, ОМС от 19.05.2021 г. № 15097, со сроком уплаты до 23.06.2021 г.

В связи с тем, что требования ОВ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 28.09.2021 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ОВ, в пользу МИФНС России № 1 по Амурской обл. указанных недоимок.

02.06.2022 г. указанный судебный приказ был отменен мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими 01.06.2022 г. возражениями ОВ относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04.10.2022 г., таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, страховых взносов на ОПС, пени по страховым взносам на ОПС, страховых взносов на ОМС, пени по страховым взносам на ОМС, в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской обл. и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налогов, страховых взносов, пеней, подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет налогов, страховых взносов, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 585 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ОВ о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням – удовлетворить.

Взыскать с ОВ, ИНН ***, *** р., уроженки ***, за счет ее имущества в доход государства: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 323 рубля 81 копейка; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 9 рублей 1 копейка; земельный налог за 2019 г. в размере 1528 рублей 19 копеек; пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 42 рубля 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 10094 рубля 93 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12.05.2021 г. по 18.05.2021 г. в размере 11 рублей 78 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 2621 рубль 42 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12.05.2021 г. по 18.05.2021 г. в размере 3 рубля 6 копеек, общей суммой задолженности 14634 (четырнадцать тысяч шестьсот тридцать четыре) рубля 73 (семьдесят три) копейки.

Взыскать с ОВ, ИНН ***, *** р., уроженки ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 585 (пятьсот восемьдесят пять) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Благовещенского

городского суда В.В. Вискулова