Решение по делу № 2А-11786/2024 от 10.10.2025 - о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-008224-49

Дело № 2а-2234/2025 (2а-11786/2024) 11 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку транспортному налогу за 2021 год в размере 15 198 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пени в размере 31 631 руб. 29 коп., а всего 90 040 руб. 29 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>), в период с 28.09.2010 по 14.07.2023 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, административный ответчик в налоговый период 2021 года владел транспортным средством марки FORD-MAVERICK-XLT, г.р.н. №. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога не исполнена, административному ответчику начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налога, взносов и пени не оплачены.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представили, в связи с чем, суд в порядке статьи 150, части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится транспортный налог, который в силу подпункта 3 ст. 14 НК Российской Федерации является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

При этом, поскольку на основании ст. 362 НК Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Во исполнение вышеприведенных требований, налоговой инспекцией посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 52554605 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 15 198 руб. (л.д. 13, 14 ).

Начисление налога на вышеприведенное имущество является законным и обоснованным, расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 362 НК Российской Федерации. Наличие в собственности в спорный налоговый период транспортного средства марки FORD-MAVERICK-XLT административным ответчиком не оспаривалось.

Как установлено судом, ФИО1 в период с 28.09.2020 по 14.07.2023 был также зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В статьи 69 НК Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, взносов налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика требование №1403 по состоянию на 10.05.2023 года об уплате в срок до 08.06.2023 года недоимок по налогам, взносам на общую сумму 174 315.88 руб., пени в размере 29 269.02 руб. (л.д. 10-11, 12).

С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

По причине неуплаты в установленный срок транспортного налога за 2021 год, страховых взносов за 2022 год, неисполнения требования № 1403, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением № 44 от 12.08.2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 соответствующих недоимок по налогам, взносам, пени в общей сумме 90 040,29 руб. (л.д.15-16).

Определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга от 27.02.2024 года судебный приказ от 07.12.2023 года по административному делу 2а-192/2023-162 о взыскании с ФИО1 вышепоименованных налогов и пени отменен (л.д. 7).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16.05.2024 года (л.д. 3), то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, страховых взносов за 2022 год не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.

Вместе с тем, оснований для взыскания с административного ответчика пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере, не имеется в силу следующего.

Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).

Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета, сумма заявленных к взысканию пени в размере 31 631.29 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год, страховых взносов за 2022 год, но и пени, начисленных не недоимки по уплате налогов, взносов за иные налоговые периоды. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов, взносов, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При таком положении, поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2021, страховых взносов за 2022 год в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату указанных налогов, взносов, рассчитанные исходя из размеров недоимок, в отношении транспортного налога за 2021 год – за период со 2 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года, в отношении страховых взносов за 2022 год – за период с 10 января 2023 года по 12 августа 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), суммы которых составляют 975.20 руб. и 2 351,40 руб., соответственно.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного иска.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 2 052 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год, исчисленные за период с 10 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 2 351 рубль 40 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 198 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного за 2021 год, исчисленные за период со 2 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года в сумме 975 рублей 20 копеек, а всего - 61 735 рублей 60 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 2 052 рубля.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 10 октября 2025 года.