Дело № 2а-3405/2025

УИД: 21RS0025-01-2025-003540-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Кудрявцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Радужан Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения в связи с незаконным получением инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике представлено заявление о получении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в упрощенном порядке в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ в сумме денежных средств, внесенных в данном налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. В данном заявлении сумма инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по договору ИИС № № от ДД.ММ.ГГГГ указана в размере <данные изъяты> Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила <данные изъяты>. Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № сумма НДФЛ в размере <данные изъяты> перечислена на счет, указанный в заявлении. Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям договор закрыт до истечения трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ошибочно предоставлен инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и, соответственно, ошибочно возвращен налог на сумму <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с отражением суммы инвестиционного налогового вычета, подлежащей восстановлению по строке 5.2 Приложения № в размере <данные изъяты>. До настоящего времени ФИО1 налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена. В законодательстве о налогах и сборах отсутствует специальный порядок регулирования возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета. Однако п. 3 ст. 2 и ст. 1102 Гражданского кодекса РФ не исключена возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела без участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявлений суду не представила.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ, в редакции, применимой к спорным отношениям, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с пп. 9 п. 2.1, абзацем первым п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (основная налоговая база), определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи).

П. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 24.03.2017 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3 и ФИО4», предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике представлено заявление о получении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в упрощенном порядке в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ в сумме денежных средств, внесенных в данном налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. В данном заявлении сумма инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по договору ИИС № от ДД.ММ.ГГГГ указана в размере <данные изъяты>. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила <данные изъяты> Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № сумма НДФЛ в размере <данные изъяты>. перечислена на счет ФИО1 Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям договор закрыт до истечения трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике Н.А.Н.А. ошибочно предоставлен инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и, соответственно, ошибочно возвращен налог на сумму <данные изъяты>.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, ИНН <***>, сумму неосновательного обогащения в связи с незаконным получением инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взысканную сумму зачесть: <данные изъяты>

Взыскать ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья И.А. Кудрявцева