Решение по делу № 2А-671/2022 от 25.10.2022 | Городищенский районный суд (Пензенская область)

УИД № 58RS0007-01-2022-001144-83

производство № 2а-671/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 25 октября 2022 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

при секретаре Чиркиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и имеет в собственности объекты налогообложения:

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный №, марки ГАЗ 2752, дата выпуска (дата регистрации - 23.10.2007, дата снятия с регистрации - 03.09.2016);

- автомобиль легковой, марки ВАЗ 21703 «Лада Приора», государственный регистрационный №, дата выпуска (дата регистрации - 03.07.2012, дата снятия с регистрации - 01.10.2016);

- автомобиль грузовой, марки ЗИЛ 431412 (ВС22МС), государственный регистрационный №, дата выпуска (дата регистрации - 07.03.2019);

- автомобиль легковой, марки «TOYOTALANDCRUISER 200», государственный регистрационный №, дата выпуска (дата регистрации - 23.04.2016, дата снятия с регистрации - 02.07.2018);

- автомобиль легковой, марки «NISSANQASHQAI», государственный регистрационный №, дата выпуска (дата регистрации - 01.04.2014);

- земельный участок, с кадастровым №:5, площадью 35500 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 16.06.2014);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 445 кв.м., расположенный по <адрес> 315 (дата регистрации права 24.12.2012);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 468 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 09.04.2013);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 446 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 09.04.2013);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 454 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 11.03.2015);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 452 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 11.03.2015);

-дом, площадью 30 кв.м., с кадастровым № (дата регистрации права 24.12.2012 года);

- производственный корпус, площадью 3264,8 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права 16.06.2014 года). Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области ответчику были направлены налоговые уведомления № от 10.01.2017 года, № от 21.09.2017 года, № от 10.08.2018 года, № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020 года о необходимости уплаты за 2015-2019 г.г. налога на имущество, транспортного и земельного налога. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 14.07.2021 года №. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 07.02.2022 года был отменен судебный приказ от 26.01.2022 года № 2-110/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

Административный истец, ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период 02.12.2020-13.07.2021, за период 03.12.2019-13.07.2021, за период с 01.07.2019 - 13.07.2021, за перио с 01.05.2017-05.04.2021 в размере 10906, 82 руб.;

- сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня за период с 02.12.2017-14.08.2019, за период с 04.12.2018 - 14.04.2021, за период с 02.12.2020 - 20.01.2021 в размере 8376, 28 руб.;

- сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с 03.12.2019 по 13.07.2021, за период с 02.12.2020 по 13.07.2021 в размере 3241, 96 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, и приходит к следующему.

ФИО1 является плательщиком налогов и имел, а также имеет в собственности имущество, которое является объектами налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 35500 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 16.06.2014);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 445 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 24.12.2012);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 468 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 09.04.2013);

- земельный участок, с кадастровым №, площадью 446 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 09.04.2013);

- земельный участок, с кадастровым № площадью 454 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 11.03.2015);

- земельный участок, с кадастровым № площадью 452 кв.м., расположенный по <адрес> (дата регистрации права 11.03.2015);

-дом, площадью 30 кв.м., с кадастровым № (дата регистрации права 24.12.2012 года);

- производственный корпус, площадью 3264,8 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес> (дата регистрации права 16.06.2014 года).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспаривались сторонами.

Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: 12.07.2018 года - уведомление № от 10.01.2017 года (перерасчет налога на имущество физических лиц) за 2015 год в сумме 21063 руб. (срок оплаты - не позднее 15.03.2017), уведомление № от 21.09.2017 года (транспортный налог за 2016 год - 39597 руб., земельный налог за 2015, 2016 г.г. - 28173 руб., налог на имущество физических лиц и перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год - 42417 руб.) со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017 года; 14.08.2018 года в личный кабинет ответчика было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018 года (транспортный налог за 2017 год - 49770 руб., земельный налог за 2017 года - 27965 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год - 46338 руб.) со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018 года; 16.08.2019 года в личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № от 25.07.2019 года (транспортный налог за 2018 год - 31595 руб., земельный налог за 2018 год - 27965 руб., налог на имущество физических лиц - 50972 руб.) со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019 года; 24.09.2020 года в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года (транспортный налог за 2019 год - 9420 руб., земельный налог за 2019 год - 30739 руб., налог на имущество физических лиц - 56069 руб.) со сроком уплаты, предусмотренным п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, п.1 ст. 409 НК РФ.

Данные обстоятельства подтверждаются копиями налоговых уведомлений и сведениями о направлении указанных уведомлений (л.д. 11-26).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком произведены налоговые платежи по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц, с нарушением сроков оплаты, что подтверждается карточками «расчета с бюджетом» местного уровня (л.д. 44-51).

В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в адрес ФИО1 истцом в личный кабинет 16.07.2021 года было направлено требование № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 8392, 77 руб., по налогу на имущество физических лиц - в суммах 12184, 28 руб. и 160, 54 руб., по земельному налогу - - 0,03 руб. и 3241, 96 руб., всего на сумму 23979, 58 руб. со сроком уплаты до 07.09.2021 года (л.д. 27-30).

Однако, в установленные в требовании сроки обязанность по уплате ответчиком пени по налогам в полном объеме не исполнена.

Направление ответчику уведомлений и требований в личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом его извещения об этом, поскольку законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик ФИО1 не представил доказательств неполучения налогового уведомления и требования.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Установлено, что срок исполнения требования об уплате задолженности по налоговым платежам определен до 07.09.2021 года.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате пени по налогам 26.01.2022 года Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 1 от 07.02.2022 года отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 июля 2022 года Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по пени по налогам.

При таких обстоятельствах срок обращения с административным иском в суд Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области не пропущен.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К региональным налогам относится, в частности транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности по налогам и пени определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности объекты налогообложения, требование истца добровольно не исполнила, а сроки направления истцом уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском соблюдены, требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области о взыскании недоимки по пени по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения, <данные изъяты>):

- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период 02.12.2020-13.07.2021, за период 03.12.2019-13.07.2021, за период с 01.07.2019 - 13.07.2021, за период с 01.05.2017-05.04.2021 в размере 10906 (десять тысяч девятьсот шесть) руб. 82 коп.;

Задолженность по транспортному налогу перечислить по следующим реквизитам:

- расчетный счет <***>,

Отделение Пенза Банка России,

- получатель платежа: УФК по Пензенской области г.Пенза,

- налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области,

- ИНН: <***>,

- КПП 582601001,

- БИК: 015655003,

- КБК пеня: 18210604012022100110,

- ОКТМО 56618101

Задолженность по земельному налогу перечислить по следующим реквизитам:

- расчетный счет <***>,

- Отделение Пенза Банка России,

- получатель платежа: УФК по Пензенской области г.Пенза,

- налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области,

- ИНН: <***>

- КПП: 582601001,

- БИК: 015655003,

- КБК пени: 18210606043102100110 (пеня).

ОКТМО 56618101

Задолженность по налогу на имущество физических лиц перечислить по следующим реквизитам:

- расчетный счет <***>

Отделение Пенза Банка России,

- получатель платежа: УФК по Пензенской области г.Пенза,

- налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области,

- ИНН: <***>

- КПП: 582601001,

- БИК: 015655003,

- КБК пени: 18210601030102100110 (пеня).

ОКТМО 56618101

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28 октября 2022 года.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина