Дело № 2а-2581/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Гуляевой Ю.А.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката ФИО3, действующего на основании ордера и удостоверения,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 618,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ – по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 23,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 236,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33,23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1753,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 53,38 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за 2019 год в размере 7 406,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 71,34 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 197,74 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 308,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 92,40 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали: с ДД.ММ.ГГГГ ? доли в квартире по адресу: <адрес>52; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> квартал, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> квартал, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <...> кадастровый №; с 27.02,2017 по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, д. <адрес> квартал, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. Административному ответчику начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 3 834,00 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 5 037,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление № на уплату указанных налогов; налог на имущество за 2018 год в сумме 1 236,00 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 7 415,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №; налог на имущество за 2019 год в сумме 1 753,00 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 7 406,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №. Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно в полном объеме не исполнил. В связи с указанным, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ – по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 23,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33,23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 53,38 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 71,34 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 197,74 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 308,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования №, №, №, №, №; №; №. Земельный налог за 2017 год взыскивался в рамках судебного приказа №а-3817/2-2019, земельный налог за 2018 год взыскан по судебному приказу №а-4185/2-2022. Сумма уплаты по требованию № превысила 10 000,00 рублей, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1168/2-2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов в сумме 92,40 рублей, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств не поступало.

Представитель административного ответчика – адвокат по назначению в порядке ст. 54 КАС РФ ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, указал на то, что административным истцом пропущен 6 месячный срок на обращение в суд и 3 летний срок исковой давности.

Суд, с учетом мнения представителя административного ответчика, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, выслушав мнение представителя административного ответчика, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №а-1168/2-2022 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, №а-4185/2-2020 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края; №а-3817/2-2019 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали: с ДД.ММ.ГГГГ ? доли в квартире по адресу: <адрес>52; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, д. <адрес>-й квартал, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, д<адрес> квартал, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, д. <адрес>-й квартал, кадастровый №; с 27.02,2017 по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, д. <адрес> квартал, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе на уплату налога на имущество за 2017 год в сумме 3 834,00 рублей и земельного налога в сумме 5 037,00 рублей (л.д.13,14); № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе на уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 1 236,00 рублей и земельного налога в сумме 7 415,00 рублей (л.д.15,16); № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе на уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 1 753,00 рублей и земельного налога в сумме 7 406,00 рублей (л.д.17,18).

По судебному приказу №а-4185/2020 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в сумме 7 415,00 рублей и пени в сумме 269,93 рублей. Судебный приказ в порядке ст.129 ГПК РФ не отменен.

По судебному приказу №а-3817/2019 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в сумме 4 399,00 рублей и пени в размере 69,98 рублей. Судебный приказ в порядке ст.129 ГПК РФ не отменен.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнена, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ – по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 23,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33,23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 53,38 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 71,34 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 197,74 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 308,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23,26,29,32,35,38).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,21), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,24); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,27); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28,30); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31,33); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34,36); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37,39).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога, № истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности – налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в общей сумме 11 765,87 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ отменен в порядке ст.123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, т.е. в срок, установленный законом срок.

Указанное исключает доводы представителя административного ответчика о том, что истцом пропущен срок для обращения с настоящими требованиями в суд.

Общие сроки исковой давности, установленные в соответствии с гражданским законодательством сроком 3 года, не подлежат применению к налоговым правоотношениям с учетом специального порядка взыскания налоговой задолженности.

Пункт 2 ст. 52 НК РФ согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления истцом соблюден.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемой суммы на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 92,40 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.46,47).

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 92,40 рублей.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 469,08 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 618,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 9,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 23,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 1236,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 17,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 33,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 1753,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 53,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2019 в размере 7406,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 в размере 71,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2018 в размере 197,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2017 в размере 308,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также почтовые расходы в размере 92,40 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 469,08 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 26.04.2023