Дело № 2а-108/2023 22RS0024-01-2023-000070-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 марта 2023 года с. Ключи
Ключевский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Шевченко В.И., при секретаре Батрак А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является собственником транспортных средств: <данные изъяты> регистрации права:| ДД.ММ.ГГГГ.в 2020 году за ФИО1 зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>. В установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, ФИО1 было выставлено требование от 16.12.2021г. № об уплате недоимок и пеней, направленные налогоплательщику по почте посредством массовой рассылки. Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения. В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере <данные изъяты>. На основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм неуплаченных налогов и пеней, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, представила отзыв на иск в котором выразила несогласие с иском, указала, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ она признана банкротом, полагает, что после завершения процедуры реализации имущества она освобождается от дальнейшего исполнения обязательств имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника.
На основании положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).
В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Как следует из материалов дела за ФИО1 в 2020 году зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество:
-Автобусы, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 1998, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>:№, Год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 28.09.2021г.;
-Автобусы, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права:| 04.03.2009г
- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>.
В связи с чем, административному ответчику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2020 год в размере 12 470 рублей, земельного налога за 2020 год с учетом переплаты в размере – <данные изъяты> копейки по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) на л.д. 11.
В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога.
На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на л.д. 14.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере 43 рубля 64 копейки.
Проверив представленный административным истцом расчет начисления административному ответчику налогов и пени суд признает его правильным и арифметически верным.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> копейки, недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями должника на л.д. 21.
Установлено, что недоимка по транспортному налогу и пени, недоимка по земельному налогу административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> копейки, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> копейки в принудительном порядке.
Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.
Судом установлено и следует из материалов дела, определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление ФИО1 о признании ее банкротом.
Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества сроком до ДД.ММ.ГГГГ.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО1 завершена.
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Ключевский районный суд с административным иском 20.02.2023г. (почтовый штемпель 17.02.2023г.) о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.)
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 года N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Согласно ч. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Следовательно, исходя из позиции Высшего Арбитражного Суда РФ обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога у административного ответчика возникает ДД.ММ.ГГГГ.
Обязательство по уплате земельного налога и транспортного налога у ФИО1 возникло после ДД.ММ.ГГГГ - даты принятия Арбитражным судом <адрес> заявления о признании должника банкротом.
Следовательно, предъявленные ко взысканию обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.
Данный вывод следует из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Закона о банкротстве, предусматривающей, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Изложенное опровергает соответствующие доводы ответчика.
Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, пени по транспортному налогу, в то время как административным ответчиком не представлено доказательств обратному, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.
Руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>.
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год: налог в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий судья В.И. Шевченко
Решение в мотивированной (окончательной) форме изготовлено 23 марта 2023 года.
Председательствующий судья В.И. Шевченко