Дело № 2а-749/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Жакеновой Ж.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 235 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3773 рубля и пени 10 рублей 69 копеек, за 2020 год в размере 5680 рублей и пени 18 рублей 46 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 175 рублей 84 копейки, за 2020 год 642 рубля 50 копеек, а всего 10535 рублей 49 копеек, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов, которые не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на его имя неоднократно направлялись требования об уплате налога и пени, которые исполнены налогоплательщиком не были.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в ходе производства по делу исковые требования уточнил, просил взыскать с ответчика транспортный налог за 2019 год 3773 рубля и пени 10 рублей 69 копеек, за 2020 год в размере 3440 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 178 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 56 рублей 50 копеек, а всего 7458 рублей 19 копеек. (л.д.67)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил квитанции об уплате задолженности, ранее в качестве ответчика иск не признал, указав на то, что все налоги и уплачены, по которым инспекция ему направляла извещения и требования, кроме того, в отношении него выносились решения об отказе в иске ИФНС о взыскании налогов в период с 2017 года.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки и пени с учетом уплаченных ответчиком сумм, удовлетворить частично в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Андреевского сельского поселения Челябинской области 25.07.2008 года N 17 " Об установлении земельного налога" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшем на момент сложившихся правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 года N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно Решения Собрания депутатов Андреевского сельского поселения Челябинской области от 13.11.2015 года N 09" О введении налоге на имущество физических лиц" на момент возникновения спорных правоотношений установлены налоговые ставки налога на иные строения, помещения и сооружения от кадастровой стоимости в размере -0,5%, на жилые дома-0,3%.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы сроки и порядок уплаты налога, налоговые ставки были установлены Законом Челябинской области N 114-З0 от 28 ноября 2002 года с последующими изменениями и дополнениями.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период 2019-2020 годы являлся владельцем легкового автомобиля ФИО3 гнз № мощностью 80 л.с, автомобиля ГАЗ2705 гнз № мощностью 140 л.с.

Также ФИО1 в период 2019,2020 года являлся собственником жилого дома в <адрес> с инвентаризационной стоимостью 490861 рубль и нежилого здания в <адрес> с инвентаризационной стоимостью 251356 рублей, а также земельных участков с кадастровыми номерами №.

Наличие указанного имущества и периоды владения им ответчиком ФИО1 в судебном заседании не оспаривались.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: транспортный налог за 2019 год 3773 рубля и пени 10 рублей 69 копеек, за 2020 год в размере 3440 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 178 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 56 рублей 50 копеек, а всего 7458 рублей 19 копеек. (л.д.67)

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен транспортный налог, имущественный и земельный налоги за 2019 год, что следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 об обязанности уплаты налогов (л.д.30-31).

Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им 25.09.2020 года(л.д.32).

В связи с неуплатой налога и пени в адрес ответчика сформировано было требование № от 22.12.2020 года об уплате транспортного, имущественного и земельного налогов и пени за налоговый период 2019 года в срок до 25.01.2021 года(л.д.7).

Указанное требование не было доведено до сведения ФИО1, что следует из ответа представителя истца на судебный запрос о предоставлении доказательств исполнения налоговым органом требований положений. (л.д.47)

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.

Из буквального толкования положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

Суд предоставил возможность налоговому органу реализовать свои процессуальные права и предоставить доказательства соблюдения установленного порядка взыскания задолженности с административного ответчика, вместе с тем достаточных и бесспорных доказательств направления требования об уплате налогов № от 22.12.2020 года в адрес ФИО1 представлено не было, в связи с чем в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогам и пени за 2019 год по указанному выше требованию надлежит отказать.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен транспортный налог, имущественный и земельный налоги за 2020 год, что следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 об обязанности уплаты налогов в срок до 01.12.2021 года (л.д. 28).

Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им 25.09.2021 года (л.д.29).

В связи с неуплатой налога и пени в адрес ответчика сформировано было требование № от 15.12.2021 года об уплате транспортного, имущественного и земельного налогов и пени за налоговый период 2020 года в срок до 18.02.2022 года(л.д.9).

Указанное требование было вручено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им 16.12.2021 года(л.д.11).

В судебное заседание ответчиком представлены квитанции об уплате земельного налога за 2020 год в размере 56 рублей 50 копеек и уплате налога на имущество за 2020 год в размере 178 рублей (л.д.70), в связи с чем оснований для удовлетворения иска в данной части не имеется, ответчик произвел уплату недоимки в полном размере в соответствии с заявленными требованиями до вынесения судебного решения.

Также ответчиком была произведена уплата транспортного налога 15.02.2022 года в размере 3440 рублей (л.д.55), при этом в связи с неуказанием плательщиком ФИО1 в назначении платежа налогового периода налоговый орган зачел эту сумму в счет задолженности за 2016 года (л.д.66).

Между тем, оснований у налогового органа засчитывать эту сумму в счет задолженности за 2016 год не имелось в силу наличия судебного решения, вступившего в законную силу об отказе во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

Так, решением Брединского районного суда Челябинской области от 14.06.2019 года по иску ИФНС о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО1 за 2106 год в размере 2687 рублей 32 копейки, установлен факт уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 3416 рублей, поскольку ответчиком была представлена квитанция об уплате налога за 2016 год (л.д.71) и в удовлетворении иска в этой части было отказано. Указанное решение оспорено не было, вступило в законную силу 19.07.2019 года (л.д.33-36).

Учитывая вышеизложенное, уплаченная ответчиком сумма 15.02.2022 года в размере 3440 рублей по квитанции, в которой указан налоговый период 2020 года, подлежит зачету именно за налоговый период 2020 года. (л.д.55).

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований, предъявленных налоговым органом к ФИО1 не имеется, в иске надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год 3773 рубля и пени 10 рублей 69 копеек, за 2020 год в размере 3440 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 178 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 56 рублей 50 копеек, а всего 7458 рублей 19 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.