Решение по делу № 2А-3935/2023 от 15.12.2023

Дело № 2а-3935/2023

УИД: 61RS0009-01-2023-004032-81

Решение

Именем Российской Федерации

15 декабря 2023 года г. Азов, Ростовская область

Азовский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Кравченко И.Г., при секретаре Кушнир Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Административный истец указал, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, ему были начислены за ДД.ММ.ГГГГ обязательные платежи- страховые взносы по ОПС и ОМС.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о выплате страховых взносов. Однако данное требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно не выполнил обязанность по уплате обязательных платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Налоговая служба обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Поскольку начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1

При этом, административным истцом были представлены дополнительные пояснения, исходя из которых следует, что заявляемым ко взысканию периодом является – 2022 год.

Участники процесса в судебное заседание не явились. Суд считает возможным слушать дело в их отсутствие в соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав представленные в суд письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

В силу ч.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей... . В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на него положениями п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ была возложена обязанность по выплате страховых взносов.

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 страховые взносы по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ не заплатил, что подтверждается выписками карточек расчета с бюджетом (КРСБ).

ФИО1 в суд доказательства надлежащего исполнения обязательств по оплате страховых взносов не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по выплате страховых взносов по ОПС и ОМС, налоговой инспекцией в его личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 312,37 рубля, пени в размере 15 992,03 руб., а также штрафа в размере 312,50 руб. В доказательство направления требования представлена Выписка из «Журнала обмена с личным кабинетом».

В данном требовании ФИО1 было предложено произвести оплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что погашение задолженности в полном объеме по страховым выплатам произведено не было, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ, налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Азовского судебного района Ростовской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Азовского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-8-1423/2023 о взыскании недоимки с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими мировому судье от административного ответчика возражениями (копия определения приобщена к материалам дела).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, учитывая, что установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени, административным истцом соблюден, административный ответчик не исполнил обязательство по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании недоимки по страховым взносам судом признается обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленного административным истцом в суд расчета, размер задолженности ФИО1 по пени за ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 992,03 руб.

Однако, в пункте 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

Срок действия моратория может быть продлен по решению Правительства Российской Федерации, если не отпали обстоятельства, послужившие основанием для его введения (абзац четвертый пункта 1 названной статьи).

В соответствии с указанной нормой закона Правительством Российской Федерации принято постановление от 28 марта 2022 г. № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», которое вводит мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, на срок с 1 апреля 2022 г. по 1 октября 2022 г.

В пункте 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» указано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Закона о банкротстве на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства Российской Федерации о введении в действие моратория, распространяются правила о моратории независимо от того, обладает оно признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет.

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 7 этого же постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

При таких обстоятельствах, пени не подлежат начислению за период в течение срока действия моратория, установленного Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно с 1 апреля 2022 г. по 1 октября 2022 г. Соответственно, из расчета размера пени за ДД.ММ.ГГГГ, представленного административным истцом, подлежит исключению данный период, а сумма пени подлежащая взысканию составит 6 742,99 руб.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае административным истцом заявлена ко взысканию недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. За иные периоды административным истцом, в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ не представлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки по страховым взносам, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Административным истцом также заявлено требовании о взыскании с ФИО1 штрафа за налоговое правонарушение.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку основанием для наложения санкции является, не налоговое требование об уплате санкции, а решение налогового органа о ее наложении, следовательно, проверка законности оснований для наложения налоговой санкции является обязанностью суда.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг. Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию) (пункт 1).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). (пункт 5).

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. (пункт 6).

В силу пункта 2 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Ответственность по пункту 2 статьи 126 НК РФ наступает в результате совершения налогоплательщиком (налоговым агентом) умышленных действий (бездействия), то есть виновное лицо осознает противоправный характер своих действий, желает или сознательно допускает наступление вредных последствий таких действий (бездействия) - пункт 2 статьи 110 НК РФ.

Вместе с тем, налоговым органом в нарушение положений части 4 статьи 289 КАС РФ и пункта 6 статьи 108 НК РФ, возлагающих бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания санкции, именно на налоговый орган, не доказана вина ФИО1 в совершении указанного налогового правонарушения, поскольку отсутствуют доказательства получения им требования налогового органа о предоставлении документов.

При этом положения пункта 4 статьи 31 НК РФ, не освобождают налоговый орган от доказывания умышленного бездействия лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

Отсутствие вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения в силу пункта 2 статьи 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение его к налоговой ответственности, а равно основанием для отказа во взыскании штрафа.

Руководствуясь ст. ст. 174-178, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму, в том числе: задолженность по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии рассчитанным за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм сборов, установленных законодательством о налогах и сборах в размере 6 742 (шесть тысяч семьсот сорок два) рубля 99 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области в течение месяца с момента изготовления мотивированной части решения.

Судья:

Мотивированная часть решения изготовлена 20.12.2023г.