Решение по делу № 2А-1562/2025 от 08.04.2025

74RS0006-01-2024-009919-21

Дело № 2а-1562/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Саламатиной А.Г.,

при секретаре судебного заседания Богдановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 г. в размере 10000 руб., налога на имущество ФЛ за 2022 г. в размере 17218 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 5779 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4957,78 руб.

В обосновании заявленных требований указано на то, что административный ответчик не произвел оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с чем, начислены пени. Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленных налогов и пени, оставлены без исполнения, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, ранее в судебном заседании представил письменные возражения, просил в иске отказать, ссылаясь на несоблюдение истцом досудебного порядка взыскания недоимки по налогам и сборам.

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Разрешая требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 г. в размере 10000 руб., налога на имущество ФЛ за 2022 г. в размере 17218 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 5779 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4957,78 руб., суд исходит из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, а также представленными ГУ МВД России по Челябинской области карточками транспортных средств, Управлением Росреестра по Челябинской области выписками ЕГРН, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: (адрес) кадастровый №; помещения, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №; земельного участка: (адрес), кадастровый №; транспортного средства «***», государственный регистрационный знак №.

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, направлено налоговое уведомление № от (дата).

Согласно положений ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положения ст. 75 Налогового кодекса РФ гласят, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения.

Сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ответу МИФНС № 32 по Челябинской области на запрос суда, представлены меры взыскания пенеобразующей недоимки, а именно:

- за 2020 г. вынесен судебный приказ № г. от (дата), отмена судебного приказа от (дата) (земельный налог в размере 6347 руб.);

- за 2020 г. вынесен исполнительный лист ФС № от (дата) (транспортный налог – 10 000 руб., налог на имущество – 13040 руб.);

- за 2021 г. вынесен судебный приказ № г. от (дата), отмена судебного приказа от (дата) (земельный налог в размере 5779 руб., транспортный налог – 10 000 руб., налог на имущество – 14344 руб. и 1615 руб.);

- за 2022 г. вынесен судебный приказ № от (дата), отмена судебного приказа от (дата) (земельный налог в размере 5779 руб., транспортный налог – 10 000 руб., налог на имущество – 15778 руб. и 1440 руб.) (л.д.54).

Также указано, что на (дата) в отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 101439,80 руб., в том числе пени в размере 8393,70 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8393,70 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 99304,89 руб., в том числе пени в размере 19260,94 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа - 14303,16 руб.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной задолженности.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок, в адрес ФИО1, согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика, направлено требование № по состоянию на (дата) в срок до (дата), однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей.

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени – удовлетворены. Взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области, земельный налог за 2020,2021 год в размере 12 126 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 044,80 руб., пени в размере 9 834 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от (дата), решение Калининского районного суда г. Челябинска от (дата) отменено, принято по делу новое решение. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1, отказано. Судебной коллегией установлено, что поскольку (дата) после обращения ФИО1 в налоговый орган доступ к личному кабинету ему был прекращен, направление требования об уплате задолженности № от (дата) в личный кабинет налогоплательщика после прекращения доступа к нему является недопустимым и не является надлежащим выполнением налоговым органом требований ст. 69 НК РФ.

В силу ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установленный налоговым законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 НК РФ).

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку направление требования об уплате задолженности № от (дата) в личный кабинет налогоплательщика после прекращения доступа к нему является недопустимым и не является надлежащим выполнением налоговым органом требований ст. 69 НК РФ, с учетом того, что иных требований в адрес ФИО1 не направлялось, суд полагает, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок взыскания недоимки по налогам, пени, поэтому в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 г. в размере 10000 руб., налога на имущество ФЛ за 2022 г. в размере 17218 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 5779 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4957,78 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2025 г.