Решение по делу № 2А-257/2023 от 20.03.2023

Дело № 2а-257/2023

22RS0011-02-2022-004557-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при помощнике судьи Аншаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков расположенных по адресам:

- ...А, кадастровый номер , площадь 463, дата регистрации права ***, дата прекращения права ***;

- ..., кадастровый номер , площадь 6774, дата регистрации права ***, дата прекращения права ***;

- ...А, кадастровый номер , площадь 44, дата регистрации права ***, дата прекращения права ***;

- ..., кадастровый номер , площадь 4900, дата регистрации права ***;

- ..., кадастровый номер , площадь 1874, дата регистрации права ***;

- ...А, кадастровый номер , площадь 118, дата регистрации права ***.

На основании ст.ст. 389, 390, 394, 396 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за *** год, подлежащий уплате ФИО1, в размере <данные изъяты>

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** . Согласно налоговому уведомлению исчисленная сумма земельного налога за *** год составила <данные изъяты>. по сроку уплаты ***. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование об уплате налога от *** , направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Согласно сведениям сервиса АИС Налог-3, до выставления требования об уплате налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по земельному налогу за *** год. Таким образом, учитывая частичную оплату, в требовании об уплате от *** включена сумма недоимки по земельному налогу за *** год в размере <данные изъяты>. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислена пеня в размере <данные изъяты>

Таким образом, на текущий момент сумма задолженности по земельному налогу за *** год составляет: <данные изъяты>., пеня – <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- объект незавершенного строительства, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 843,6, дата регистрации права ***, дата утраты права ***;

- контора, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 152,4, дата регистрации права ***;

- объект индивидуального жилищного строительства, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 64,8, дата регистрации права ***, дата утраты права ***;

- нежилое административное здание, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 231,6, дата регистрации права ***, дата утраты права ***;

- торговое здание, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 1406,3, дата регистрации права ***, дата утраты права ***;

- индивидуальный гараж, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 49,5, дата регистрации права ***;

- сооружение водопроводная сеть, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 80,1, дата регистрации права ***;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... Кадастровый номер , площадь 498,9, дата регистрации права ***;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 764,8, дата регистрации права ***;

- погрузочная площадка, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 2917,2, дата регистрации права ***.

На основании ст.ст. 401, 402, 406, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за *** год, подлежащий уплате ФИО1 в размере <данные изъяты>

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** . Согласно налоговому уведомлению исчисленная сумма налога на имущество за *** год составила <данные изъяты>. по сроку уплаты ***. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** , направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за *** год начислена пеня в размере <данные изъяты>

Согласно сведениям сервиса АИС Налог-3, после выставления требования об уплате налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за *** год составляет: <данные изъяты>., пеня – <данные изъяты>.

Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущества физических лиц и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** год: налог в размере <данные изъяты>., пеня <данные изъяты>.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за *** год: налог в размере <данные изъяты>., пеня <данные изъяты>.

В ходе рассмотрения дела судом в качестве заинтересованных лиц привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в *** году ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный в 1 метре на восток от здания магазина по ... (вид права: собственность), кадастровый номер (с ***);

- земельный участок, расположенный в 18 метрах на юг от здания магазина по ... (вид права: собственность), кадастровый номер (с ***);

- земельный участок, расположенный в 9 метрах на юг от здания ... (вид права: собственность), кадастровый номер (с ***);

- земельный участок, расположенный по ... (вид права: собственность), кадастровый номер (с ***);

- земельный участок, расположенный по ... (вид права: собственность), кадастровый номер (с ***).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ***, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером по состоянию на *** составляет <данные изъяты>

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог на земельный участок с кадастровым номером за *** год составил: <данные изъяты>

Расчет земельного налога за *** год на земельный участок с кадастровым номером налоговым органом произведен верно.

Земельный налог на земельный участок с кадастровым номером за *** год составил: <данные изъяты>

Итого сумма земельного налога за *** год составила <данные изъяты> <данные изъяты>

Согласно сведениям налогового органа с сервиса АИС налог-3, налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по земельному налогу за *** год следующими суммами:

до выставления налогового требования от ***: <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), сумма недоимки по земельному налогу за *** год составила <данные изъяты> <данные изъяты>

после выставления налогового требования от ***: <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), сумма недоимки по земельному налогу за *** год составила: <данные изъяты> <данные изъяты>

Таким образом, на момент рассмотрения административного иска недоимка по земельному налогу за *** год составила <данные изъяты> Административным ответчиком не предоставлено суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога за *** год в указанном размере.

Судом установлено, что в *** г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Пункт 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в *** году принадлежало (принадлежит): согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:

- не жилое помещение, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 498,9, дата регистрации права ***, (единоличная собственность);

- не жилое помещение, адрес: ... Кадастровый номер , площадь 764,8, дата регистрации права ***, (единоличная собственность);

- не жилое здание, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 49,5, дата регистрации права ***, (единоличная собственность).

Согласно сведениям ППК «Роскадастр» инвентаризационная стоимость:

- не жилого здания по адресу: ..., Кадастровый номер , по состоянию на *** составляла <данные изъяты>

- не жилое помещение, адрес: ..., Кадастровый номер , на техническом учете в филиале не состоит;

- не жилое помещение, адрес: ..., Кадастровый номер , на техническом учете в филиале не состоит.

Согласно выписки из ЕГРН кадастровая стоимость:

- не жилого здания по адресу: ..., по состоянию на *** составляла <данные изъяты>

- не жилое помещение, адрес: ..., по состоянию на *** составляла <данные изъяты>

Согласно сведениям налогового органа объекты капитального строительства с кадастровыми номерами: и Приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от *** «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» включены в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Начиная с 01.01.2020 определение налоговой базы по налогу исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Ставки налога на имущество, находящегося в г. Рубцовске установлены Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 N 352 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края".

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 5 указанной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 «Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом при расчете налога на имущество физических лиц применяется налоговая ставка 0,15% в отношении объекта с кадастровым номером , 1% в отношении объектов с кадастровыми номерами , .

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за *** в отношении объекта с кадастровым номером :

<данные изъяты>

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за *** в отношении объекта с кадастровым номером :

<данные изъяты>

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за *** в отношении объекта с кадастровым номером :

<данные изъяты>

Н2=<данные изъяты> руб. (налог за *** год): в представленном налоговом уведомлении от *** исчислен земельный налог в отношении объекта с кадастровым номером в сумме <данные изъяты> руб.

Н1 больше Н2 в таком случае:

К на 2020 год =0,2 применятся

<данные изъяты>

Итого сумма налога на имущество физических лиц за *** год составила <данные изъяты>. <данные изъяты>

Согласно сведениям налогового органа с сервиса АИС налог-3, налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год после выставления налогового требования от ***, следующими суммами: <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***), <данные изъяты> (***).

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** подлежащего уплате ФИО1 составляет <данные изъяты> <данные изъяты>

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

На основании ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление от ***, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

В соответствии со ст.ст. 693,71 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате земельного налога по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***). так же в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***). Налоговые требования об уплате налогов , были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно данным истории действий личного кабинета ФИО1 производила вход в ЛК ФЛ; заявлений об отказе от пользования ЛК ФЛ, а также о блокировке учетной записи не поступало.

Налоговым органом представлены: скриншот МИФНС Росси по ЦОД, с выгрузкой в личный кабинет налоговых документов об исчислении налогов за *** год, история пользования личным кабинетом.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налоговых требований, которые надлежаще ему вручены.

В соответствии со ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, в связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога, налога на имущество физического лица за *** год с административного ответчика подлежит взысканию пеня.

Налоговым органом исчислена пеня за период с *** по *** по земельному налогу в следующем размере:

Расчет пени на земельный налог за *** год:

<данные изъяты>

*** произведена частичная оплата земельного налога в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма задолженности по пене начисленной по земельному налогу за *** подлежащего уплате ФИО1 составляет <данные изъяты>

Налоговым органом исчислена пеня за период с *** по *** по налогу на имущество физических в следующем размере:

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за *** год:

<данные изъяты>

*** произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма задолженности по пене начисленной по налогу на имущество физических лиц за *** подлежащего уплате ФИО1 составляет <данные изъяты>

Из представленных документов следует, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за *** год и пени. Данное обстоятельство в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ послужило основанием для направления в адрес должника требования от уплате налога от ***. В требовании был установлен срок для добровольного погашения задолженности ***. Требования от уплате налога от ***. В требовании был установлен срок для добровольного погашения задолженности ***. Налогоплательщиком данные требования исполнены не были.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов и пени.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом требований ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с ***, т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования от ***. Шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд истек ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... ***, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась *** (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р.:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** год: недоимка <данные изъяты> пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за *** год: недоимка <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.; Всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение 28.03.2023

Председательствующий Н.Г. Яркович