Дело № 2а-6630/2022
УИД 74RS0004-01-2022-003082-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 декабря 2022 года г. Челябинск
Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Парневовой Н.В.
при секретаре Логиновой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2019 год в размере 15 155 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,25 руб., всего на общую сумму 15 204,25 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, являлся получателем дохода от налогового агента ООО «Уральский Транзит», сумма дохода составила 116 577 руб., в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом за 2019 год исчислен налог в сумме 15 155 руб. Административный ответчик своевременно налоги не уплатил, в связи с чем, начислены пени.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании подержал позицию, изложенную в письменном возражении на иск, в котором указал на то, что задолженности по налогам не имеет. Настаивал на том, что налог на доходы должен был быть уплачен ООО «Уральский транзит», на основании решения Тракторозаводского районного суда г. Челябинска. Заработная плата выплачена ему на основании исполнительного документа, с учетом удержания налога. Кроме того, полагает, что истцом пропущен срок исковой давности.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что ФИО1 получен доход за 2019 год в размере 116 577 руб., исчислен, но не удержан налог, в размере 15 155 руб., что подтверждается справкой о доходах и сумма налога физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом ООО «Уральский ТРАНЗИТ» в адрес налогового органа.
В адрес ФИО1 направлены:
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15 155 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15 155 руб., пени в размере 49,25 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику своевременно путем размещения через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно п. 6 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходом, подлежащим налогообложению, является в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.
Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ.
В силу пп. 1, 7 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствие с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества.
Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пункт 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом проверен расчет суммы налога на доходы физических лиц, пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона.
Доказательств уплаты указанных в административном иске сумм налога и пени административным ответчиком суду не предоставлено.
Доводы административного ответчика, о том, что заработная плата выплачена работодателем ООО «Уральский ТРАНЗИТ» с удержанием налога на доходы физических лиц, не могут быть приняты во внимание судом, поскольку решением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Уральский ТРАНЗИТ» в пользу ФИО1 взыскана заработная плата в размере 116 577,53 руб. (сумма до налогообложения). В решении указано, что в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Уральский ТРАНЗИТ», является налоговым агентом, обязано исчислить данный налог, удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно справке о доходах и сумма налога физического лица за 2019 год, представленной налоговым агентом ООО «Уральский ТРАНЗИТ», ФИО1 получен доход в размере 116 577,53 руб., исчислен, но не удержан налог в размере 15 155 руб. Денежные средства в размере 116 577 руб. перечислены ООО «Уральский ТРАНЗИТ» ФИО1, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени не имеется.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Из положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для принудительного взыскания с налогоплательщика недоимок по налогам и сборам установлена определенная последовательность действий с регламентированными сроками.
Эта процедура в данном конкретном случае, вопреки доводам административного ответчика, соблюдена.
Сумма недоимки по налогам превысила размер в 10 000 рублей по требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ направила заявление мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени в отношении ФИО1, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, пени, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-1456/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска судебный приказ отменен, в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1, с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о шестимесячном сроке для обращения с административным иском.
Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по полученным физическим лицом доходам, в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежат удовлетворению, поскольку ответчик недоимку по налогам, пени не уплатил.
Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как установлено абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче иска имущественного характера, подлежащего оценки, уплачивается в размере: до 20 000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.
Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 608 руб. 17 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2019 год в размере 15 155 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,25 руб., всего на общую сумму 15 204,25 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 608 руб. 17 коп.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Парневова
Мотивированное решение составлено 09 января 2023 года.