18RS0№-31
Дело № 2а-1243/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 мая 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Семеновой Е.А.,
при секретаре Пушиной А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере в размере 1 993,20 руб. в том числе:
Транспортный налог в размере 1 920 руб., в том числе:
- налог в размере 512,00 руб. за 2017 год:
- налог в размере 512,00 руб. за 2018 год;
- налог в размере 896,00 руб. за 2019 год.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 73,00 руб., пени в размере 0,20 руб., в том числе
- налог в размере 18,00 руб. за 2017 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2017 года;
- налог в размере 18,00 руб. за 2018 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2018 года;
- налог в размере 18,00 руб. за 2019 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2019 года;
- налог в размере 19,00 руб. за 2020 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2020 года.
Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
ФИО1 является собственником транспортного средства:
- автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты>
Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.
Также административный ответчик является собственником земельного участка, <данные изъяты>
В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет транспортного налога за 2017 год – 512,00 руб., за 2018 год – 512,00 руб., за 2019 год – 896,00 руб., и расчет земельного налога за 2017 год -71,00 руб., за 2018 год – 71,00 руб., за 2019 год – 71,00 руб., за 2020 год - 19,00 руб. и направлены налоговые уведомления № 42039970 от 14.08.2018 (срок уплаты не позднее 03.12.2018), № 18461864 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019), № 29536249 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020), № 34771240 от 01.09.2021 (срок уплаты не позднее 01.12.2021)
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 8330 от 07.02.2019 об уплате транспортного налога в размере 512,00 руб. и пеней в размере 8,54 руб. (срок уплаты до 26.03.2019), требование № 45150 от 27.12.2019 об уплате транспортного налога в размере 512,00 руб. и пеней в размере 2,61 руб. (срок уплаты до 28.01.2020), требование № 33259 от 15.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 896,00 руб. и пеней в размере 1,65 руб. (срок уплаты до 18.01.2021), а также требование № 33845 от 13.12.2021 об уплате земельного налога в размере 73,00 руб. (налог уменьшен с учетом льготы) и пеней в размере 0,20 руб. (срок уплаты до 14.01.2022).
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговый орган обратился 27.06.2022 к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения в суд не пропущен. 30.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2а-3092/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 994,43 руб., который отменен определением суда от 18.07.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.
17.01.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 993,20 руб.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося представителя.
В судебное заседание административный ответчик – ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. В судебном заседании от 20.04.2023 года пояснил, что в его собственности находится гараж в ГК «Волна», квартира по адресу: <адрес> (долевая собственность <данные изъяты>) и земельный участок по адресу: <адрес>». Автомобиль № с учета снял, номера сдал, так как машина была не на ходу вызывал представителя ГИБДД. Он все оформил, снял номера. Машину сдал на утилизацию, акта нет, документов никаких не давали. Автомобиль ВАЗ № обменял, с учета не снимал. Земельный налог начисляется, не платит, так как является пенсионером, освобожден от уплаты налога.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, административное дело № 2а-3092/2022, пришел к следующему.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании ст. ст. 23, 45, 356,357, 362, 363 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», поскольку являлся собственником следующего транспортного средства:
- автомобили легковые, г.<данные изъяты>1991. Факт принадлежности транспортного средства подтвержден выпиской из СМЭВ от 24.05.2023 года. Доказательств выбытия транспортного средства из собственности административного ответчика не представлено.
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год – 512,00 руб., за 2018 год – 512,00 руб., за 2019 год – 896,00 руб.
Также административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 338, 389, 396, 397 НК РФ, поскольку является собственником земельного участка кадастровый <данные изъяты>. Факт принадлежности земельного участка подтвержден свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств тому, что ответчик освобожден от уплаты земельного налога либо имеет н6алоговые льготы, суду не представлено.
Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2017 год -71,00 руб., за 2018 год – 71,00 руб., за 2019 год – 71,00 руб., за 2020 год - 19,00 руб.
В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога № 42039970 от 14.08.2018 срок уплаты не позднее 03.12.2018 (факт направления подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, дата получения уведомления 15.08.2018), № 18461864 от 04.07.2019 срок уплаты не позднее 02.12.2019 (факт направления подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, дата получения уведомления 12.08.2019), № 29536249 от 03.08.2020 срок уплаты не позднее 01.12.2020 (факт направления подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, дата получения уведомления 17.09.2020), № 34771240 от 01.09.2021 срок уплаты не позднее 01.12.2021 (факт направления подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, дата получения уведомления 25.09.2021).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требование № 8330 от 07.02.2019 об уплате транспортного налога в размере 512,00 руб. и пеней в размере 8,54 руб. срок уплаты до 26.03.2019 (требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 08.02.2019, что подтверждается скриншотом); требование № 45150 от 27.12.2019 об уплате транспортного налога в размере 512,00 руб. и пеней в размере 2,61 руб. срок уплаты до 28.01.2020 (требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 30.12.2019, что подтверждается скриншотом); требование № 33259 от 15.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 896,00 руб. и пеней в размере 1,65 руб. срок уплаты до 18.01.2021 (требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 15.12.2020, что подтверждается скриншотом); требование № 33845 от 13.12.2021 об уплате земельного налога в размере 73,00 руб. (земельный налог уменьшен с учетом льготы и составил за 2017 -18,00 руб., за 2018 – 18,00 руб., за 2019 – 18,00 руб., за 2020 – 19,00 руб.) и пеней в размере 0,20 руб. срок уплаты до 14.01.2022 (требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 14.12.2021, что подтверждается скриншотом).
Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвел.
27.06.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования 26.03.2019 + 3 года + 6 м.). 30.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2а-3092/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 994,43 руб., который отменен определением суда от 18.07.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.
17.01.2023 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 1 993,20 руб.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогу и пеням.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.
В настоящее время задолженность по обязательным платежам и пени в размере 1 993,20 руб. административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.
Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности по обязательным платежам и пеней.
Расчет транспортного налога за 2017:
Сумма транспортного налога: 512,00 руб.
Вид ТС автомобили легковые
Мощность 64 л.с. (47,07 кВт)
Регион регистрации ТС Удмуртская Республика
Плательщик организация, ИП или физ. лицо
Год расчета и количество месяцев владения 2017 год, 12 месяцев
Ставка 8,00
Порядок расчёта
8,00 ? 64 л.с. ? (12 мес. / 12) = 512,00
Расчет транспортного налога за 2018:
Сумма транспортного налога: 512,00 руб.
Вид ТС автомобили легковые
Мощность 64 л.с. (47,07 кВт)
Регион регистрации ТС Удмуртская Республика
Плательщик организация, ИП или физ. лицо
Год расчета и количество месяцев владения 2018 год, 12 месяцев
Ставка 8,00
Порядок расчёта
8,00 ? 64 л.с. ? (12 мес. / 12) = 512,00
Расчет транспортного налога за 2019:
Сумма транспортного налога: 896,00 руб.
Вид ТС автомобили легковые
Мощность 64 л.с. (47,07 кВт)
Регион регистрации ТС Удмуртская Республика
Плательщик организация, ИП или физ. лицо
Год расчета и количество месяцев владения 2019 год, 12 месяцев
Ставка 14,00
Порядок расчёта
14,00 ? 64 л.с. ? (12 мес. / 12) = 896,00
Расчет земельного налога за 2017, 2018, 2019:
Налог за год 71,00 руб.
Кадастровая стоимость 23 560,00
Размер доли в праве 100%
Месяцев владения 12
Ставка налога 0,3%
Порядок расчёта
23 560,00 ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? 100% = 71,00
С учетом льготы налог уменьшен, составил 18,00 руб.
23 560,00 ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? (100% ? 75% льгота) ? 100% = 18,00.
Расчет земельного налога за 2020:
Налог за год 19,00 руб.
Кадастровая стоимость 105 520,00
Кадастровая площадь 639,1 кв. м
Размер доли в праве 100%
Месяцев владения 12
Ставка налога 0,3%
Налоговый вычет 600 кв. м
Порядок расчёта
105 520,00 ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? (639,1 кв. м ? 100% ? 600 кв. м) / 639,1 кв. м = 19,00
Сумма пени на недоимку по земельному налогу в размере 18,00 руб. за 2017 за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (11 дней)
Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,
02.12.2021 – 12.12.2021 11 7.5 300 0,05
Пени: 0,05 руб.
Сумма пени на недоимку по земельному налогу в размере 18,00 руб. за 2018 за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (11 дней)
Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,
02.12.2021 – 12.12.2021 11 7.5 300 0,05
Пени: 0,05 руб.
Сумма пени на недоимку по земельному налогу в размере 18,00 руб. за 2019 за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (11 дней)
Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,
02.12.2021 – 12.12.2021 11 7.5 300 0,05
Пени: 0,05 руб.
Сумма пени на недоимку по земельному налогу в размере 19,00 руб. за 2020 за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (11 ней)
Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,
02.12.2021 – 12.12.2021 11 7.5 300 0,05
Пени: 0,05 руб.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Удмуртской Республике (ИНН №):
1.1. Транспортный налог в размере 1 920 руб., в том числе:
- налог в размере 512,00 руб. за 2017 год:
- налог в размере 512,00 руб. за 2018 год;
- налог в размере 896,00 руб. за 2019 год.
1.2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 73,00 руб., пени в размере 0,20 руб., в том числе
- налог в размере 18,00 руб. за 2017 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2017 года;
- налог в размере 18,00 руб. за 2018 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2018 года;
- налог в размере 18,00 руб. за 2019 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2019 года;
- налог в размере 19,00 руб. за 2020 год, пени в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку 2020 года.
всего задолженность в общей сумме в размере 1 993 (одна тысяча девятьсот девяносто три) рубля 20 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.
Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2023 года.
Судья Семенова Е.А.