Решение по делу № 2А-3917/2024 от 27.03.2025

Административное дело №2а-394/2025

УИД - 09RS0004-01-2024-005036-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Айчепшеве Т.А.,

при участии: представителя административного истца – ФИО1, представителя административного ответчика – ФИО2 М-А.,

рассмотрев в судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР административное дело №2а-394/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

у с т а н о в л е н о:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что в Управление Федеральной налоговой службы по КЧР в качестве налогоплательщика,ФИО3 (ИНН №) дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоит на налоговом учете в налоговом органе, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 356135, Россия, <адрес>, с Московское, пер Почтовый. 1, Кадастровый №, Площадь 1870, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 356135, РОССИЯ, <адрес>, Ленина ул.44, Кадастровый №, Площадь 12263570, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание ремонтной мастерской цеха стального сердечника, адрес: 369009, <адрес>, ш. Пятигорское 20, Кадастровый №, площадь 490,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Арматурный цех-здание цеха стального сердечника с пристройкой, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 1365,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00;

- Здание котельной, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 1035,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание электромастерской, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 76,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00;

- Здание склада готовой продукции, 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 497,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание заглубленного склада, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 151,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание корпуса бетонно-сместельного цеха, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 165,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание гаражей цеха стального сердечника, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20 3, Кадастровый №, Площадь 188,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание трансформаторной подстанции №, адрес: 369009,. Черкесск, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 76,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Здание лаборатории, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20 3, Кадастровый №, Площадь 372,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 2211,00 руб.; Налог на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах город, округа за 2019 год в размере 54948 руб. 00 коп.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 392,62 руб. Просит суд: взыскать задолженность с ФИО3 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 57557,62 руб., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 398,62 руб. Рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Направить в адрес Управления копию судебного акта и исполнительный лист. Уплату государственной пошлины возложить на ответчика в соответствии со ст.333.36 НК РФ.

В судебном заседании административный истец подтвердил, что действительно, часть объектов недвижимости, на которые в возражениях сослался представитель ответчика, подверглась гибели (уничтожению), но не сняты с кадастрового учета, ввиду чего на эти объекты начислялся налог, согласился в расчетом, который рассчитан представителем ответчика, так же предоставил свой расчет, отличающийся от изначально заявленной суммы задолженности, при этом исковые требования оставил неизменными.

В судебном заседании представитель ответчика поддержал представленные в дело письменные возражения на иск, пояснил, что ФИО3 направлял в адрес истца в 2023 году обращение о перерасчете налога на имущество, однако истце отказал ответчику, указав, что нет кадастровых номеров зданий, при этом сами в ответе указали кадастровые номера объектов недвижимости, которые уничтожены. Просит суд, при вынесении судебного акта, учесть расчет задолженности по налогам и пени, представленный им в дело.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, судом надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, со слов представителя, не желает принимать участие в судебном разбирательстве.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в Управление Федеральной налоговой службы по КЧР в качестве налогоплательщика,ФИО3 (ИНН №) дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоит на налоговом учете в налоговом органе, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 356135, РОССИЯ, <адрес>./Московское с., Ленина ул. 44, Кадастровый №, Площадь 12263570, Дата регистрации права 25.02- 2011 00:00:00;

- Здание ремонтной мастерской цеха стального сердечника, адрес: 369009, <адрес>, ш. Пятигорское 20, Кадастровый №, площадь 490,3 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание котельной, адрес: 369009, <адрес>, ш.Пятигорское, 20 3, Кадастровый №, Площадь 1035,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Согласно налогового уведомления №51334530 от 01.09.2020 на:

- здание котельной, адрес: 369009, РОССИЯ, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 1035,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 начислено 30739,00 рублей;

- здание электромастерской, адрес: 369009, РОССИЯ, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 76,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 начислено 2262,00 рубля;

- здание корпуса бетонно-сместительного цеха, адрес: 369009, РОССИЯ, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 165,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 начислено 4917,00 рублей;

- здание трансформаторной подстанции №, адрес: 369009, РОССИЯ, <адрес>, ш.Пятигорское, 20, Кадастровый №, Площадь 76,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 начислено 2262,00 рубля.

Всего за вышеуказанные здания начислено 40180,00 рублей.

Согласно копии договора купли-продажи от 30 апреля 2004 года, здание котельной имеет литер Г9; здание электромастерской и здание трансформаторной подстанции №7 имеют литер Г27; здание корпуса бетонно-сместительного цеха имеет литер Г10. Согласно акта обследования от 06.12.2006 года и ответа на запрос №155 от 24.04.2024 года КЧРГУП «Техинвентаризация» указанные выше здания снесены в 2006 году.

Положения статей 403 Налогового кодекса, предусматривающие особенности обложения налогом недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, не устанавливают иных признаков объекта налогообложения по сравнению с тем, как они определены статьей 401 Налогового кодекса.

Следовательно, законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости.

Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.

Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. На основании пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, данных в пункте 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

Исключение из государственного кадастра сведений об учтенном объекте недвижимости лишь подтверждает факт прекращения существования объекта (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18- 9064 по делу N А40-154449/2017). Аналогичные выводы сделаны в Апелляционном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 16.01.2019 N 5-АПГ18-134.

По настоящему делу в подтверждение отсутствия объекта налогообложения представлен акт от 06.12.2006. То обстоятельство, что по состоянию на 06.12.2006 спорные здания физически не существовали, налоговым органом не оспаривалось в рамках судебного разбирательства. Достоверность составленного кадастровым инженером акта не опровергнута.

Кроме того, факт снесения указанных зданий установлен вступившим в силу решением суда 17.09.2024 по делу №2а-2443/2024

Принимая во внимание, что налоговым органом не подтверждена законность вынесенного им решения, у суда отсутствует основания для удовлетворения иска в полном объеме.

Таким образом, сумма в размере 40180,00 рублей не подлежит взысканию.

Согласно представленного стороной ответчика расчета, который истцом не оспорен, подлежит взысканию сумма в размере 16979,00 рублей, пени в размере 147,58 рублей.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени рассчитываются для граждан по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, и определен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, начиная со 2 декабря 2019 года, налоговый орган имел законные основания к начислению пени на просроченную недоимку в размере 2 211 рублей и начиная со 2 декабря 2020 года, налоговый орган имел законные основания к начислению пени на просроченную недоимку в размере 54 948 рублей.

При этом, согласно приложений к иску, а именно требований об уплате задолженности по налогам, возможно, истец взыскивает пеню на период со 02.12.2019 года по 11.02.2020 года на сумму 2 211,00 руб., которая составляет 32,47 рублей и на период со 02.12.2020 года по 15.01.2021 года на сумму 54948,00 рублей, которая составляет 342,51 рубля. Общая сумма, подлежащая взысканию составляет 17 520,87 рублей, если нет иных оснований для уменьшения этой суммы.

Согласно, представленного расчета административного истца по налогу на имущество ФИО3, подвергшееся гибели (уничтожению), установлено следующее: Сумма задолженности по налогу на имущество на снесенные объекты за налоговый период 20ДД.ММ.ГГГГ0,00 руб. (из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ). Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 369009,09, <адрес> ш,20, 2019 К 20 362 782 1 0.50 12/12 30739,00 руб. Иные строения, помещения и сооружения; 09:04:0101003:347; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 369009,09. <адрес> ш,20, 2019 К 1 519 453 1 0.50 12/12 2262,00 руб. Иные строения, помещения и сооружения; 09:04:0101003:348; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 369009,09, <адрес>, ул.<адрес>20, 2019К 3 347 332 1 0.50 12/12 4917,00 руб. Иные строения, помещения и сооружения; 09:04:0101003:345; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 369009,09, <адрес>, ул.<адрес>20, 2019 К 2 873 286 1 0.50 12/12 2262,00 руб. Таким образом, без учета сумм налога на «снесенное» имущество и пени (сумма административных исковых требований составляет: по налогу на имущество за 2019 год – 14768,00 руб. по пеням по налогу на имущество - 91,47 руб. по земельному налогу за 2018 год – 2211,00 руб. по пеням по земельному налогу - 56,11 руб. Всего по налогам 16979 руб., по пеням 147,58 рублей).

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой налога на имущество и пени.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации и транспортный налог с физических лиц.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №2 судебного района города Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3

В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-570/2021 от 29.04.2021 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.04.2021, определение налоговым органом получено 14.05 2024 года.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ), с соблюдением шестимесячного срока.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022, сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовыx взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Это означает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Другими словами, пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Управлением судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст.46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения суммы пени).

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению Управления в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10000,00 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно указанной норме, срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб. либо года (7 июля - прим.), на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из приведенного алгоритма действий применительно к рассматриваемой в настоящем деле ситуации соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд соответствует действующему законодательству.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При принятии решения о взыскании пени, судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования с ответчика в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО3 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить в части.

Взыскать задолженность с ФИО3 (ИНН №) дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: КЧР, <адрес>, за счет имущества физического лица в размере 16979,00 руб., в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 147,58 рублей.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа: Управление Федерального казначейства России (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, счет 40№, номер казначейского счета 03№.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: КЧР, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд.

В окончательной редакции мотивированное решение изготовлено 29 марта 2025 года.

Судья Черкесского городского суда О.Г. Ковалева