Решение по делу № 2А-166/2026 от 29.01.2026 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело №а-166/2026

39RS0№-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (т. 2 л.д. 3-10).

Указывают, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2019, 2020, 2021 г.г., налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 г. г., которые исчислены налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки указанные налоги оплачены не были, вследствие чего образовалась недоимка по транспортному налогу за 2019 год – №00 руб., налогу на имущество за 2019 год – №., за 2020 год – № руб.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-719/2024 в отношении ФИО1 который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу: за 2019 год – № руб.; налогу на имущество физических лиц: за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – 1 № руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., в общей сумме № руб.

Также УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (т. 1 л.д. 3-9), указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленных налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки указанные налоги оплачены не были, вследствие чего образовалась недоимка по транспортному налогу за 2022 год – № руб., налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) за 2022 год – 1 № руб.

Налоговым органом выставлено в рамках ЕНС требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-2744/2024 в отношении ФИО1 который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 г. – № руб., налог на имущество за 2022 год – № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме № руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-3432/2025 объединено в одно производство с административным делом №а-3431/2025 (л.д. 120 т.2).

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В письменных возражениях (т. 2 л.д. 236) административный ответчик просит отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая, что налоговым органом приняты меры о взыскании задолженности за спорный период путем подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа не позднее 29.01,2024, т.е. за пределами отведенного 6-тимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок на принудительное взыскание задолженности, образовавшейся за период 2019-2020 г.г., налоговым органом пропущен, следовательно данная задолженность не подлежит включению в совокупную налоговую обязанность. Ранее административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности, с ходатайством о применении последствий пропуска срока исковой давности, просит в удовлетворении требований отказать (т. 2 л.д. 185).

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ФНС России по Северо-<адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС налоговым органом выставлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 17-18), которым истребован транспортный налог - № руб., налог на имущество физических лиц (далее по тексту - НИФЛ) – № руб., установлен срок для уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании № руб., и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес>-мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-719/2024, который отменен по возражениям налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 11).

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53 т. 2).

Таким образом, вопреки доводам возражений, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье и в суд с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с образованием после вынесения судебного приказа №а-719/2024 от ДД.ММ.ГГГГ задолженности свыше 10 000 рублей налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ №а-2744/2024 о взыскании задолженности № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям налогоплательщика (т. 1 л.д. 10).

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45 т. 1), то есть сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения к мировому судье, и в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Согласно расчету налогового органа, пени на ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 23-27) состояли из недоимки по: № руб.

Как следует из указанного расчета пени, НИФЛ за 2018 – № руб. в полном объеме уплачен ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 23). Поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату данного налога, он на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования и обращения в суд за принудительным взысканием пени, в связи с чем требования о взыскании пени на 0.01.2023 по НИФЛ за 2018 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 102), которым истребован транспортный налог за 2015 – № руб., пени № руб.

По указанному требованию принят судебный приказ мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2776/2017, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 68-69, т. 2 л.д. 79).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-986/2019 (л.д. 136 т. 2) взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2015 – 16250,00 руб., пени 357,50.

По исполнительному листу на основании данного решения в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП 98531/20/39004-ИП на сумму № руб., которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 165 оборот).

Поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату данного налога, он на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования и обращения в суд за принудительным взысканием пени, в связи с чем, требования взыскании пени по транспортному налогу за 2015 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 104), которым истребован транспортный налог за 2016 – № руб., установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию принят судебный приказ мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2078/2018, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 82-83).

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-978/2019 (л.д. 174 т. 2) взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2016 – № руб.

По исполнительному листу на основании данного решения в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП 143145/21/39004-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 163), т.е. налог взыскан в полном объеме, доказательств обратного налоговым органом не представлено. Поскольку денежные средства взыскивались принудительно в рамках исполнительного производства по конкретному судебному решению, законных оснований распределять денежные средства в погашение иных, более ранних недоимок, у налогового органа не имелось. А следовательно недоимка по данному налогу полностью уплачена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату данного налога, он на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования и обращения в суд за принудительным взысканием пени, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. Указанный налог подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку взыскан до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 96), которым истребован транспортный налог за 2017 – № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию принят судебный приказ мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2002/2020 (т. 2 л.д. 85).

По судебному приказу в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 164), т.е. налог взыскан в полном объеме, доказательств обратного налоговым органом не представлено. Поскольку денежные средства взыскивались принудительно в рамках исполнительного производства по конкретному судебному решению, законных оснований распределять денежные средства в погашение иных, более ранних недоимок, у налогового органа не имелось.

Поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату данного налога, он на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования и обращения в суд за принудительным взысканием пени, в связи с чем требования взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год - № руб. удовлетворению не подлежат. Указанный налог подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку взыскан до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 103), всего на сумму № руб., которым истребован транспортный налог за 2018 – № руб., пени № руб., НИФЛ за 2018 – №

По указанному требованию принят судебный приказ мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2753/2020 (т. 2 л.д. 86).

По судебному приказу в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП на сумму 5601,13, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 166 оборот), т.е. налог взыскан в полном объеме, доказательств обратного налоговым органом не представлено. Т.к денежные средства взыскивались принудительно в рамках исполнительного производства по конкретному судебному решению, законных оснований распределять денежные средства в погашение иных, более ранних недоимок, у налогового органа не имелось, налог считается полностью погашенным.

Поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату данного налога, он на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования и обращения в суд за принудительным взысканием пени, в связи с чем требования взыскании пени по транспортному налогу за 2018 – № руб. удовлетворению не подлежат. Указанный налог подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку взыскан до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям о взыскании налога на имущество, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ.

Налоговыми уведомлениями исчислены:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 16-17) за 2019 г.: транспортный налог за автомобиль № руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 18) за 2020 г.: транспортный налог за автомобиль Крайслер № руб.,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 19-20) за 2021 г.: транспортный налог за автомобиль Крайслер № руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 15-16) за 2022 г.: транспортный налог за автомобиль Крайслер № руб.

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях объекты недвижимости, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019-2022 (т. 1 л.д. 12-13, т. 2 л.д. 13-15, 194).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзац второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Налоговым органом выставлены налогоплательщику: требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 95), которым истребованы транспортный налог за 2019 – № ДД.ММ.ГГГГ;

Общая сумма по требованиям составила № руб.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям (т. 1 л.д. 78 оборот) на сумму № руб.

По указанному заявлению мировым судьей 4 с/у <адрес> принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 87) в связи с пропуском срока обращения в суд.

В силу положений ранее действовавшего законодательства налоговый орган мог обратиться в суд с административным иском при отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа не позднее 6-ти месяцев с даты истечения срока исполнения требования.

Так, положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Доказательств обращения в суд с административным иском по данным требованиям в указанный срок налоговым органом не представлено. С настоящим административным иском налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок подачи административного иска в суд истек до ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку после принятия мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. со значительным, более четырех лет после принятия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, пропуском.

А, следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания данной недоимки в связи с пропуском установленного законом срока ее взыскания, который не подлежит восстановлению в связи с длительностью его пропуска.

Учитывая изложенное, требования о взыскании транспортного налога за 2019 – № руб., налог на имущество физических лиц за 2019 – №. удовлетворению не подлежат, как не подлежит взысканию и пени, начисленные на данную недоимку, поскольку пени являются дополнительным (акцессорным) обязательством, которое не может существовать отдельно от главного.

Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 97), которым истребованы транспортный налог за 2020 – № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма по требованию менее 10000 руб., соответственно оснований обращения в суд у налогового органа не имелось и на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания указанного налога не утрачен.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку срок взыскания налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не истек, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, требование в рамках ЕНС прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог за 2020– № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 – № руб. обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, требование о взыскании таковых подлежат удовлетворению, равно как и пени, начисленную на данную недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – по НИФЛ за 2020 – № руб. с недоимки №., по транспортному налогу за 2020 – №. с недоимки № руб.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, требования о взыскании транспортного налога, НИФЛ за 2021 обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, а следовательно, требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2021 г. подлежат удовлетворению, как и пени за их несвоевременную уплату.

Также обоснованно предъявлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и НИФЛ за 2022 год, срок обращения в суд по данным требованиям, как указано выше, налоговым органом соблюден, указанные требования подлежат удовлетворению, равно как и требования о начислении пени за их неуплату.

Таким образом, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оставляют 482 руб. 40 коп.

Исходя из пояснений налогового органа и расчета пени №

№

Соответственно сальдо для расчета пени составит № руб., указанное сальдо подлежит увеличению с ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов за 2022 г. в сумме № руб. и составит № руб.

Как следует из справки о поступивших денежных средствах в качестве ЕНП, в период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ денежные средства не поступали (т. 2 л.д. 199).

Соответственно пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

№

Таким образом, общий размер подлежащих взысканию пени составляет 3605 руб. 99 коп., во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает по изложенным выше основаниям.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, № 915,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 – № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО3