Дело № 2 а - 72/2023

№

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

30 января 2023 года город Снежинск

Cнежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего – судьи Клементьева О.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, а именно налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени по земельному налогу.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал то, что с 2017 года по 2020 год административный ответчик ФИО1 являлась собственником квартиры и земельного участка, в связи с чем ей были направлены требования об уплате налогов на указанное имущество, которые были оставлены ФИО1 без ответа. Поскольку в установленные сроки требования об уплате налогов и пеней административным ответчиком исполнены не были, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 2.479 рублей 28 копеек, из которых 1.377 рублей 79 копеек налог на имущество физических лиц, 18 рублей 25 копеек - пеня по налогу на имущество физических лиц, 1.060 рублей 00 копеек - земельный налог и 23 рубля 24 копейки - пеня по земельному налогу (№

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате и времени рассмотрения настоящего административного дела данная Инспекция извещена №

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате слушания настоящего гражданского дела извещена надлежащим образом (№), просила суд о рассмотрении этого дела в ее отсутствие и о применении срока исковой давности, заявив и о том, что она как проходившее военную службу в войсках Национальной гвардии лицо от уплаты налогов освобождена (№

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым относятся расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения; налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации; налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации; налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам и сборам относится земельный налог.

На основании части 1 статьи 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от земельного налога.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, к которым относятся земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным; формой платы за использование земли является в том числе земельный налог; порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно пункту 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской если иное не установлено этим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей; в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка; налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию, при этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217 - ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков; допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено то, что с 2017 года по 2020 год на протяжении всех этих лет ФИО1 являлась собственником имущественного объекта в виде <адрес> с налоговой базой 479.123 рубля 00 копеек при налоговой ставке 0,15% (л. д. №

Также в судебном заседании установлено то, что с 2017 года по 2020 год на протяжении всех этих лет ФИО1 являлась собственником имущественного объекта в виде не используемого в предпринимательской деятельности земельного участка № по улице № в Садоводческом некоммерческом товариществе <данные изъяты> <адрес> с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 88.397 рублей 00 копеек при налоговой ставке 0,30% (№

В адрес административного ответчика административным истцом были направлены требования № по состоянию на 8 мая 2019 года, № по состоянию на 3 февраля 2020 года, № по состоянию на 16 июня 2021 года и № по состоянию на 23 декабря 2021 года, согласно которым ФИО4. было предложено уплатить указанные выше недоимки в сроки соответственно до 19 июня 2019 года, до 16 марта 2020 года, до 17 ноября 2021 года и до 10 февраля 2022 года (№

В установленные законом сроки налогоплательщик указанные в требованиях суммы не уплатила.

В связи с неисполнением ФИО1 требований по уплате недоимок административный истец к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженностей по требованиям № по состоянию на 8 мая 2019 года, № по состоянию на 3 февраля 2020 года, № по состоянию на 16 июня 2021 года не обращался.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Исходя из всех приведенных выше правовых норм следует то, что бремя доказывания уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением в суд возложена на административного истца.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 8 февраля 2007 года № 381 - О - П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога согласно пункту 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая то, что принудительное взыскание налогов за пределами установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков осуществляться не может, оснований для удовлетворения требований налогового органа по требованиям № по состоянию на 8 мая 2019 года, № по состоянию на 3 февраля 2020 года и № по состоянию на 16 июня 2021 года не имеется.

По этим же причинам не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням.

По указанным выше обстоятельствам в пользу административного истца с административного ответчика может подлежать взысканию недоимка только по требованию № по состоянию на 23 декабря 2021 года.

Согласно пункту 7 части 1 и пункту 1 части 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений этой статьи право на налоговую льготу в отношении квартиры имеют военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

В силу же части 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении указанных выше налогоплательщиков.

Учитывая то, что ФИО1 с 15 августа 2020 года приобрела статус уволенной с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, при наличии общей продолжительности военной службы 20 лет и более №), с нее подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу только за период с января по июль 2020 года.

Таким образом, размер налога с <адрес> составил 570 рублей 00 копеек х 7/12 месяцев = 332 рубля 50 копеек, а размер налога с земельного участка № по улице № в Садоводческом некоммерческом товариществе «<данные изъяты> <адрес> составил 265 рублей 00 копеек х 7/12 месяцев = 154 рубля 58 копеек.

Поскольку административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области частично удовлетворены, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика исходя из размера удовлетворенных судом требований в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, проживающей в городе <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области 487 (четыреста восемьдесят семь) рублей 08 копеек, из которых:

332 (триста тридцать два) рубля 50 копеек - налог на имущество физических лиц за январь - июль 2020 года;

154 (сто пятьдесят четыре) рубля 58 копеек - земельный налог за январь - июль 2020 года.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области отказать.

Указанные денежные средства необходимо перечислить на счет № 03100643000000016900 в БИК: 017501500, ОТДЕЛЕНИЕ ЧЕЛЯБИНСК БАНКА РОССИИ // УФК по Челябинской области г. Челябинск, Управление Федерального казначейства по <адрес>, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области).

КБК (для налога на имущество физических лиц): 18210601020041000110; ОКАТО (ОКТМО) 75746000.

КБК (для земельного налога): 18210606042041000110; ОКАТО (ОКТМО) 75746000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: О.В. Клементьев