Решение по делу № 2А-5358/2022 от 26.09.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-5358/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-004540-92

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** года рождения, ИНН <***> (далее – ответчик), является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку, владеет на праве собственности земельным участком и недвижимым имуществом, сведения о которых получены налоговым органом в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ. Налоговый орган исчислил сумму налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2017 - 2020 г.г., сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2016 2020 г.г. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, которые направлялись ответчику со сроком уплаты. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику начислены пени и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик частично исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-809/2022 от 15.04.2022 был отменен по заявлению ответчика. Задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 4822,50 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность составляет: пени в сумме 2,22 руб. (образованы от суммы недоимки 682 руб. за 2020 г.); пени в сумме 12,19 руб. (образованы от суммы недоимки 3 752 руб. за 2018 г.); пени в сумме 12,19 руб. (образованы от суммы недоимки 3 752 руб. за 2017 г.);

2) налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность за 2020 год в сумме: налог – 1928,01 руб., пени – 7,31 руб.;

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 03.08.2021 № 49536 задолженность составляет: пени в размере 8,34 руб. (образованы от суммы недоимки 258 руб. за 2016 г.);

4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность за 2020 год в сумме: налог – 2 843 руб., пени – 9,24 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании статей 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Сторонам направлялось извещение о рассмотрении дела в указанном порядке, каких-либо возражений, отзывов, в срок, установленный судом, не поступало.

Административный ответчик извещался путем направления извещения по адресу регистрации, которое получил лично 16.08.2022, что следует из почтового уведомления о вручении.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-809/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ответчику в 2016-2020 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.37):

- квартира по адресу: ***, доля в праве – 1,

- квартира по адресу: ***, доля в праве – 50/100,

- жилой дом по адресу: ***, доля в праве – 1.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и городских поселений.

Судом установлено, что, налоговым органом начислен налог на имущество за 2016 год в размере, указанном в налоговом уведомлении от 23.08.2017 № 12889398 (л.д.14), налог на имущество за 2020 г. в размере, указанном в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 36257611, направленных в адрес налогоплательщика посредством его размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт открытия, активации и использования которого доказан представленными документами (л.д.15, 20-31).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременной уплатой налога, ответчику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени и выставлено требование в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ: № 77090 от 15.12.2021, в котором указана обязанность по оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц (городские округа) за 2020 год в сумме: 10082,010 руб., пени – 26,60 руб.; по налогу на имущество физических лиц (городские поселения) за 2020 год в сумме: налог – 225 руб., пени – 7,31 руб., со сроком добровольного исполнения до 18.01.2022 (л.д.19).

Требование направлялось в адрес налогоплательщика посредством его размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт открытия, активации и использования которого доказан представленными документами (л.д.18-оборот, 20-31).

Доказательств оплаты недоимки ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как указывает истец, ответчик в период 2016-2020 гг. владел на праве собственности земельным участком:

- кадастровый номер 66:06:4501026:112, по адресу: ***, участок 152,

- кадастровый номер 23:39:1101247:123, по адресу: ***, доля в праве – 1.

В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2016 г. в размере, указанном в налоговом уведомлении от 23.08.2017 № 12889398 (л.д.14), земельный налог за 2020 г. в размере, указанном в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №36257611, направленных в адрес налогоплательщика посредством его размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт открытия, активации и использования которого доказан представленными документами (л.д.15, 20-31).

В связи с несвоевременной и не полной оплаты налога ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № 49356 от 03.08.2021, в котором указана обязанность по уплате пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 106,35 руб. (от суммы недоимки в размере 258 руб.), со сроком добровольного исполнения до 06.09.2021 (л.д.17); требование № 77090 от 15.12.2021, в котором указана обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме: налог – 2843 руб., пени – 9,24 руб. (л.д.19).

Требования направляли в адрес налогоплательщика посредством его размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт открытия, активации и использования которого доказан представленными документами (л.д.17-18,18-оборот, 20-31).

Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что с заявлением о взыскании сумм недоимки налоговый орган обратился к мировому судье 12.04.2022, что в установленный законом срок, поскольку, по требованию № 46356 от 03.08.2021 сумма задолженности составляла менее 3000 руб., в связи с чем срок на обращение в суд исчисляется одновременно со сроком по требованию № 77090 от 15.12.2021.

15.04.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района, был вынесен судебный приказ № 2а-809/2022, которым с ответчика взыскана в местный бюджет задолженность.

05.05.2022 ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, указав, что частично погасила задолженность и на 28.04.2022 задолженность составляет общую сумму 5479,39 руб.

Определением от 12.05.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.

В суд с настоящим иском ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась 29.07.2022 (л.д.45), что также с соблюдением срока.

В связи с частичной оплатой сумм налога, текущая недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет: налог – 1928,01 руб., пени – 7,31 руб. (образованы от сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 гг.).

В связи с частичной оплатой сумм пени, текущая задолженность по земельному налогу с физических лиц составляет: налог – 2843 руб., пени – 17,58 руб. (образованы от суммы недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2020 гг.).

Вместе с тем, налоговым органом нарушен срок направления требования № 46356 от 03.08.2021 о наличии недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере: пени в размере 106,35 руб. (образованы от суммы недоимки 258 руб. за 2016 год, которые уплачены, согласно карточки КРСБ 20.03.2020).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ в редакции закона на 2016 и 2020 г.г., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате недоимки по земельному налогу в виде пени, образованных от недоимки на сумму 106,35 руб. за 2016 год, при уплате суммы основного долга в размере 258 руб. 30.03.2020, должно было быть направлено ответчику не позднее одного года со дня выявления данной недоимки. Датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога № 12889398 от 23.08.2017 – 01.12.2017 (абз. 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

Следовательно, указанное требование могло быть направлено ответчику не позднее 01.04.2021.

Аналогично нарушен срок направления требования № 77090 от 15.12.2021 в части сумм пени по налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2017 год в сумме 12,19 руб. и за 2018 гг. на сумму 12,19 руб.

Кроме того, истцом суду не представлены и сами налоговые уведомления о расчете сумм налога за указанный период.

Таким образом, требования по указанным налогам должны были быть направлены (в отсутствие сведений об уплате ответчиком данной задолженности до направления требования от 15.12.2021) – не позднее 02.03.2019 и 02.03.2020, соответственно.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд отказывает истцу в удовлетворении требований о взыскании недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по требованию от 03.08.2021 № 49536: пени в размере 8,34 руб. (образованы от суммы недоимки 258 руб. за 2016 г.),

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по требованию от 15.12.2021 № 77090: пени в сумме 12,19 руб. (образованы от суммы недоимки 3 752 руб. за 2018 г.); пени в сумме 12,19 руб. (образованы от суммы недоимки 3 752 руб. за 2017 г.).

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 4789,78 руб., в том числе:

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность составляет: пени в сумме 2,22 руб. (образованы от суммы недоимки 682 руб. за 2020 г.);

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность за 2020 год в сумме: налог – 1 928,01 руб., пени – 7,31 руб.;

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность за 2020 год в сумме: налог – 2 843 руб., пени – 9,24 руб.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 4 789,78 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН <***>, адрес места жительства: *** пользу местного бюджета (УФК Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району) сумму в размере 4 789,78 руб., в том числе:

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность за 2020 год в сумме: налог – 1 928,01 руб., пени – 7,31 руб.;

- по требованию от 15.12.2021 № 77090 задолженность за 2020 год в сумме: налог – 2 843 руб., пени – 9,24 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова