Решение по делу № 2А-2843/2023 от 05.04.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 апреля 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2834/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и транспортного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец с учетом уточнений административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25969,66 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 22532,71 руб., начисленные за период с 01.07.2019 по 20.05.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 6958,97 руб. за отчетный период 2016 года; начисленные за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 6143,13 руб. за отчетный период 2017 года; начисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 6179,87 руб. за отчетный период 2018 года; начисленные за период с 02.12.2020 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 6250,74 руб. за отчетный период 2019 года;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2609 руб. по налоговому требованию № 117028 от 24.12.2021; пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 440,07 руб. за отчетный период 2017 года; начисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 337,58 руб. за отчетный период 2018 года; начисленные за период с 02.12.2020 по 26.03.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 35,60 руб. за отчетный период 2019 года; начисленные за период с 20.12.2021 по 23.12.2021 по налоговому требованию № 117028 от 24.12.2021 в размере 14,70 руб. за отчетный период 2020 года.

Протокольным определением суда от 02.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1428/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

По данным налогового органа ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество и транспортные средства:

<данные изъяты> №;

<данные изъяты> №, <адрес>;

<данные изъяты> №, <адрес>.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 97550003 от 04.09.2016, № 32833206 от 21.09.2017, № 60400720 от 23.08.2018, № 53622449 от 25.07.2019, № 55259533 от 01.09.2020, № 43890966 от 01.09.2021, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате (л.д. 8-23).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления налогового уведомления) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени № 112816 от 20.12.2021 сроком уплаты до 25.01.2022, № 117028 от 24.12.2021 сроком уплаты до 31.01.2022 (л.д. 24-34).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 112816 от 20.12.2021 – до 25.07.2022 (25.01.2022 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 117028 от 24.12.2021 – до 31.07.2025 (31.01.2022 + 3 г. 6 мес.), в случае если в течение трех лет с 31.01.2022 при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысит 10 000 рублей или если в течение трех лет с 31.01.2022 такая сумма превысила 10 000 рублей – в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени – 25.04.2022, то есть срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 112816 от 20.12.2021, № 117028 от 24.12.2021 административным истцом не пропущен.

Вынесенный 29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 11.05.2022 (л.д. 6).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В первый раз административное исковое заявление было направлено в суд 20.10.2022 и возвращено 08.12.2022 определением судьи Автозаводского районного суда г. Тольятти от 02.12.2022 года (л.д. 45). Таким образом, срок предъявления требования по настоящему делу не может превышать 30.12.2022 года (11.11.2022 (11.05.2022 + 6 мес.) + 49 дней (с 20.10.2022 по 08.12.2022).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 28.12.2022, таким образом, административным истцом указанный срок не нарушен.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 22532,71 руб., начисленные за период с 01.07.2019 по 20.05.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 6958,97 руб. за отчетный период 2016 года; начисленные за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 6143,13 руб. за отчетный период 2017 года; начисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 6179,87 руб. за отчетный период 2018 года; начисленные за период с 02.12.2020 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 3250,74 руб. за отчетный период 2019 года; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2609 руб. по налоговому требованию № 117028 от 24.12.2021; пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 440,07 руб. за отчетный период 2017 года; начисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 337,58 руб. за отчетный период 2018 года; начисленные за период с 02.12.2020 по 26.03.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 35,60 руб. за отчетный период 2019 года; начисленные за период с 20.12.2021 по 23.12.2021 по налоговому требованию № 117028 от 24.12.2021 в размере 14,70 руб. за отчетный период 2020 года.

При этом, какие-либо пояснения относительно правомерности выставления пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 – 2019 годы, а также доказательства, подтверждающие неуплату налогов, в материалы дела не представлены.

Административным истцом также не представлены доказательства, подтверждающие направление ФИО1 налоговых уведомлений за 2016, 2017 годы, представлены акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, от 13.11.2019 № 5, от 28.12.2020 № 6 (л.д. 10 – 11, 14).

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления судом установлено, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2609 руб., пени по транспортному налогу за отчетный период 2020 год в размере 14,70 руб. по налоговому требованию № 117028 от 24.12.2021 погашена, что подтверждается представленным в материалы дела чек-ордером ПАО «Сбербанк» от 21.03.2023 (л.д. 77).

Кроме того, административным ответчиком добровольно уплачены пени по транспортному налогу в размере 827,95 руб. за 2017-2019 годы (л.д. 77), а также пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 02.12.2020 по 19.12.2021 по налоговому требованию № 112816 от 20.12.2021 в размере 3250,74 руб. за отчетный период 2019 года, что подтверждается представленным в материалы дела чек-ордером ПАО «Сбербанк» от 04.04.2023 (л.д. 81).

С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 06.04.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>