Дело №а-13/2023г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 31 января 2023г.

Надтеречный районный суд Чеченской Республики в составе:

председательствующего судьи Алхалаевой А.Х.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-13/23г. по административному исковому заявлению УФНС России по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по ЧР в лице представителя по доверенности ФИО3, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, из которого усматривается, что на налоговом учёте в УФНС России по ЧР (далее – Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее – Должник, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога за: - Автобусы, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: РАФ 22038-02, VIN: <***>, Год выпуска 1994, Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

ФИО1 является (являлся) плательщиком земельного налога за: - Наименование объекта недвижимости – земельный участок; Кадастровый номер – 20:07:0601005:53;

Адрес (местоположение) – ЧР, <адрес>, б/н. Дата регистрации права собственности – 12.01.2015г. Наименование объекта недвижимости – земельный участок; Кадастровый номер – 20:07:0601005:361; Адрес (местоположение) – ЧР, <адрес>, б/н. Дата регистрации права собственности – 10.11.1997г.;

ФИО1 является (являлся) плательщиком налога на имущество за: жилые дома, адрес: 366810, Россия, ЧР, <адрес>, Условный №, Площадь 0, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей: ФИО1, состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 06.09.2018г.

В установленные законом сроки налогоплательщику произведён расчёт земельного налога за 2019 год в сумме 246233.00 рублей.

УФНС России по ЧР на основании сведений, представленных регистрирующими органами, Должнику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 246233.00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 209.30 рублей, (включено в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, карта расчёта пени прилагается).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № по <адрес> ЧР было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившим от ФИО1 возражением был отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно базе данных налогового органа, указанная задолженность числится за ФИО1 по настоящее время.

Представитель Истца просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки на общую сумму 248687.97 рублей по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 150.4 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 695.76 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеню в размере 217.21 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: пеню в размере 785.23 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 246233 руб., пеню в размере 606.37 рублей.

Представитель административного истца ФИО3 заявил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, заявленные требования поддержал и просил суд их удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал и просил суд отказать в их удовлетворении в полном объеме и снять с него задолженность по налогам.

Рассмотрев материалы дела, в том числе предмет и основание заявленного административного иска, исследовав и оценив все представленные сторонами доказательства, выслушав в судебном заседании административного ответчика, суд пришел к выводу, что заявленные в настоящем деле требования подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в УФНС России по ЧР.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате неполучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 не надлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате налога на землю, расположенную по адресу: ЧР, <адрес>, б/н с кадастровым номером 20:07:0601005:361. В установленные законом сроки налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2019 год в сумме 246233 руб.00 коп.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов УФНС России по ЧР на основании сведений, представленных регистрирующими органами, ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 246233 руб.00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пеня в сумме 209руб.30 коп.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнил обязанности по уплате налогов.

Согласно п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено НК РФ.

В судебном заседании установлено, что, поскольку у ФИО1 возникла ситуация просрочки исполнения обязательства по уплате налога по страховым взносам, в порядке ст. 75 НК РФ ему начислена пеня.

Согласно расчёту, представленному административным истцом, должник ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в общей сумме 246233 руб.00 коп. и пеню в сумме 209руб.30коп.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу дела, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Иных сведений опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком в суд не представлены.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1 не исполнена, сведений об уплате задолженности по налогу ФИО1 в материалах дела не имеется.

В виду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом сформировано и направлены требования №, 58324, 86490 о наличии у ответчика задолженности по налогам и пени, которые предложено погасить с указанием срока погашения.

После истечения установленных сроков, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> ЧР был вынесен судебный приказ о взыскании налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в виду представления ФИО1 возражений относительного его исполнения.

Суд считает, что требования административного истца о выплатах:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 150.4 руб. ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 695.76 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 217.21 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 785.23 руб., не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотрено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме и могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ. Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

В связи с указанными обстоятельствами, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 5668 руб. 39 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ч.2 ст. 33 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в пользу УФНС России по Чеченской Республике (ИНН <***>) недоимки по: - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 246233 руб., пеню в размере 606.37 рублей, на общую сумму 246 839 руб.37 коп. и государственную пошлину в доход государства в размере 5668 руб.39 коп.

В остальной части иска УФНС России по Чеченской Республике, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чеченской Республики в апелляционном порядке через Надтеречный районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий А.Х. Алхалаева