УИД: 66RS0025-01-2025-000897-09 адм/д 2а-858/2025
решение составлено
21.11.2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Верхняя Салда 10 ноября 2025 года
Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе
председательствующего Исаевой О.В.
при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2024 год в сумме 32 866 руб. 94 коп., пени по страховым взносам за 2023, 2024 годы в сумме 4 350 руб. 82 коп. за период с 12.07.2024 по 28.10.2024, пени по патентной системе налогообложения в сумме 3 680 руб. 82 коп., пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год в сумме 689 руб. 14 коп. В обоснование заявленных требований указано, что в период с 19.12.2022 по 30.08.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в силу ст. 419 НК РФ. За 2023 год страховые взносы в сумме 45 842 руб. не были уплачены, в связи с чем приняты меры к взысканию, возбуждено исполнительное производство 12.07.2024. Также за неуплату в срок страховых взносов за 2023 год начислены пени за период с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 3 497 руб. 38 коп., за недоимку за 2024 год - за период с 17.09.2024 по 28.10.2024 в сумме 853 руб. 44 коп. ФИО1 применял патентную систему налогообложения. Обязанность по уплате ПСН за 2023 год в сумме 21 818 руб. в срок до 03.04.2023 и в сумме 43 635 руб. в срок до 09.01.2024 не исполнил, задолженность взыскана, возбуждено исполнительное производство. На недоимку начислены пени за период с 13.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 841 руб. 64 коп. и 2 839 руб. 18 коп. соответственно. Также ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества- три квартиры, два гаража три земельных участка и движимого имущества - четырех транспортных средств. За неуплату налогов за 2022 год в срок начислена недоимка за период с 12.07.2024 по 28.10.2024 по земельному налогу в сумме 14 руб. 19 коп., по налогу на имущество - 414 руб. 42 коп.. по транспортному налогу - 260 руб. 53 коп. Требование об уплате недоимки не исполнено. Судебный приказ отменен.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией.
Судом на основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРЮЛ, в период с 19.12.2022 по 30.08.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в указанный период времени являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год на обязательное медицинское и пенсионное страхование в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, не исполнена.
ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц.
За неуплату в срок страховых взносов за 2023 год начислены пени за период с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 3 497 руб. 38 коп., за недоимку за 2024 год - за период с 17.09.2024 по 28.10.2024 в сумме 853 руб. 44 коп. Обязанность по уплате ПСН за 2023 год в сумме 21 818 руб. в срок до 03.04.2023 и в сумме 43 635 руб. в срок до 09.01.2024 не исполнена, на недоимку начислены пени за период с 13.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 841 руб. 64 коп. и 2 839 руб. 18 коп. соответственно. За неуплату налогов за 2022 год в срок начислена недоимка за период с 12.07.2024 по 28.10.2024 по земельному налогу в сумме 14 руб. 19 коп., по налогу на имущество - 414 руб. 42 коп., по транспортному налогу - 260 руб. 53 коп.
Разрешая заявленные требования, суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате страховых взносов, налогов, пени, срока на обращение административного истца в суд и приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов, пени за указанный период.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 № 621-О-О указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из вышеприведенных положений законодательства о налогах, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно, при этом неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Сроки на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом также соблюдены.
Также судом установлено, что на дату обращения в суд, на дату принятия судом решения сумма недоимки не оплачена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям. При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 32 894 коп., пени по страховым взносам за 2023, 2024 годы за период с 12.07.2024 по 28.10.2024 в сумме 4 350 руб. 82 коп., пени по патентной системе налогообложения за период с 13.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 3 680 руб. 82 коп., пени по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год за период с 12.07.2024 по 28.10.2024 в сумме 689 руб. 14 коп.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В.Исаева