УИД 51RS0007-01-2022-002126-28

Гр. дело № 2а-1226/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Верхуша Н.Л.

при помощнике судьи Ватуля Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 8 по Мурманской области. ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира по адресу: адрес1, квартира по адресу: адрес2, иное строение по адресу: адрес3, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2016-2020 годы ФИО1 начислен налог в сумме 7572 рубля. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки суммы налога за указанные периоды налогоплательщиком уплачены не были, в результате чего образовалась недоимка за 2019-2020 годы в размере 4563 рубля. В связи с неуплатой налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 183 рубля 31 копейка. Требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней ФИО1 не исполнены.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4563 рубля и пени в размере 183 рубля 31 копейка.

Определением Апатитского городского суда Мурманской области от 21.09.2022 произведена замена стороны административного истца МИФНС №9 по Мурманской области его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Мурманской области(далее-УФНС по Мурманской области).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил уточнение административных исковых требований, согласно которым просит взыскать с ФИО1: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 4563 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2018-2020 годы в размере 183 рубля 31 копейка.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил заявление о согласии с административными исковыми требованиями, в котором также сообщил о полном погашении задолженности перед налоговым органом.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового

кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Апатитского судебного района Мурманской области 25 марта 2022 года был выдан судебный приказ №2а-2016/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 45673 рубля и пени в сумме 252 рубля 99 копеек. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 14 апреля 2022 года судебный приказ отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пеней поступило в почтовое отделение связи 1 августа 2022 года, то есть с соблюдением вышеприведенных норм закона.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»», вступившим в силу с 01 января 2015 года.

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

С 1 января 2015 года налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации()в редакции, действовавшей до 01.01.2021) определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Апатитского городского Совета от 27 октября 2005 года № 510 «О местных налогах на территории города Апатиты» принято Положение о местных налогах на территории города Апатиты, согласно которому ставка налога, суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения которых до 300000 рублей включительно с 1 января 2015 года устанавливается ы пределах 0,1; с 1 января 2016 года - в пределах 0,1%, с 1 января 2017 года налоговые ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат).

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежало имущество следующее имущество:

-в 2016 году: квартира по адресу: адрес4, дата регистрации права <дата>; квартира по адресу: адрес2, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

-с 2017 года по 2020 год: квартира по адресу: адрес4, дата регистрации права <дата>, квартира по адресу: адрес1, дата регистрации права <дата>; иное строение по адресу: адрес3, дата регистрации права <дата>,

которые в силу приведенных выше норм права являются объектами налогообложения.

На основании данных об инвентаризационной и кадастровой стоимости квартиры и ставки налога на указанные выше объекты налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3009 рублей, за 2017 год в размере 918 рублей, за 2018 год в размере 1213 рублей, за 2019 год в размере 1255 рублей, за 2020 год в размере 1177 рублей.

Указанные обстоятельства и расчет налога стороной административного ответчика не оспариваются.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись соответствующие налоговые уведомления по сроку уплаты, предусмотренному законодательством о налогах и сборах.

Из выписки из лицевого счета следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год была ФИО1 была исполнена, за период 2017-2020 г.г. налог не оплачен, в связи с чем образовалась недоимка в сумме 4563 рубля.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано налогоплательщику лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу статьи 75 данного Кодекса начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога.

Как следует из материалов дела, в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налог на имущество физических лиц за спорные периоды времени, не уплачен.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за указанные выше объекты налогообложения налогоплательщиком не была выполнена в указанные в уведомлениях сроки, налоговым органом были направлены требования об уплате налога:

-№13113 от 26.12.2018 об уплате недоимки по налогу за 2017 год в размере 918 рубля;

-№26673 от 11.07.2019 об уплате недоимки по налогу за 2017 год в размере 918 рублей и пени в размере 732 рубля 57 копеек;

-№36161 от 27.12.2019 об уплате недоимки по налогу за 2018 год в размере 1213 рублей и пени в размере 6 рублей 20 копеек;

-№11562 от 08.12.2020 об уплате недоимки по налогу за 2019 год в размере 1255 рублей и пени в размере 1 рубль 07 копеек;

-№15522 от 10.12.2021 об уплате недоимки по налогу за 2020 год в размере 1177 рублей и пени в размере 2 рубля 35 копеек.

Поскольку налог за 2016 год был уплачен ФИО1 после установленного законом срока, на него насчитана недоимка в сумме 173 рубля 69 копеек.

Сроки, установленные статьями 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации для направления ответчику налогового уведомления, требования об уплате налога, а также искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за спорный период истцом соблюдены.

Таким образом, общая сумма пени за 2016,2018-2020 годы, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 183 рубля 31 копейка(173,69+6,2+1,07+2,35).

Расчет налога на имущество физических лиц и пеней проверен судом, соответствует требованиям закона, является математически верным, административным ответчиком не оспорен.

Административным истцом налогоплательщику направлялись требования об уплате недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, которые административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Основываясь на вышеприведенных нормах и установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, в ходе производства по делу административным ответчиком 13.09.2022 и 15.09.2022 задолженность по налогу на имущество физических лиц, предъявленная к взысканию, была уплачена полностью, пени оплачены не в полном объеме. После произведенных платежей остаток задолженности ФИО1 по пени составляет: за 2018 год -6 рублей 20 копеек, за 2019 год – 1 рубль 07 копеек, за 2020 год – 2 рубля 35 копеек, а всего 9 рублей 62 копейки.

Таким образом, суд полагает необходимым решение суда в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в размере 4563 рубля и пени в размере 173 рубля 69 копеек к исполнению не обращать, в связи с фактическим исполнением (оплатой долга).

В соответствии со статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу пп. 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина по делам, рассматриваемыми районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, а не федерального бюджета, что следует из положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению на общую сумму 4746 рублей 31 копейка, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в размере 4563 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2018,2019,2020 годы в сумме 183 рубля 31 копейка, а всего взыскать 4746 (четыре тысячи семьсот сорок шесть) рублей 31 копейку.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в размере 4563 рубля и пени в размере 173 рубля 69 копеек к исполнению не обращать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л.Верхуша