Дело № 2а-140/2025 (№ 2а-4147/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-006790-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 17.03.2025 № 03-27/02575, диплом от 08.07.2016 № 1361050244384),

представителя административного ответчика ФИО2 (доверенность от 11.10.2024 № 61 АВ 0475117, диплом от 01.07.2005 ДВС № 1722899);

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО3 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с названным административным иском к ФИО3 Геннадьевичу (далее – ФИО3, административный ответчик) о взыскании недоимки по пени.

В обосновании заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указала, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 (ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО3 не были уплачены налоги, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени. В настоящее время у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени полностью не погашено.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование от 07.06.2023 № 1781 со сроком уплаты до 26.07.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме недоимки пени. В настоящее время у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 244937,07 рублей, которое до настоящего времени полностью не погашено.

На момент формирования административного искового заявления за налогоплательщиком числится недоимка суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - сальдо по пени на момент формирования заявления, остаток непогашенной задолженности в сумме 31958,55 рублей, на общую сумму 31958,55 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО3, ИНН №, недоимки по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 31958,55 руб. Расходы поуплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить в полном объеме, дал объяснения аналогичные содержанию административного искового заявления, предоставил расчет пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа от 05.04.2024, а также скриншоты программного обеспечения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не представил, обеспечил явку представителя.

Представитель административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, привел доводы в обоснование своей позиции. В обоснование доводов также представил копию апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 19.03.2025 по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО3 о взыскании недоимки по пени, а также расчет пени по налогам, с учетом произведенной оплаты налога и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 19.03.2025.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу с учетом сложившейся явки.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО3, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО3 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, однако не исполнял надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО3 было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета по указанным выше налогам и взносам на общую сумму 715869,08 рублей, в том числе пени в размере 181703,87 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 181703,87 рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО3 выставлено требование от 27.06.2023 № 1781, согласно которому он был поставлена в известность о наличии задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 530767,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 345,00 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3053,00 рублей, пени в размере 205340,33 рублей, со сроком уплаты 26.07.2023.

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-3-1074/2024 о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность за счет физического лица в размере 31958,55 рублей, из которых пени 31958,55 рублей, который в последствии отменен определением мирового судьи от 16.08.2024, после чего 07.10.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

При этом состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО3 на момент формирования заявления о вынесении указанного выше судебного приказа: общее сальдо в сумме 244937,07 рублей, в том числе пени 244937,07 рублей; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 212978,52 рублей. Соответственно остаток не обеспеченной мерами взыскания пени составлял 31958,55 рублей за период с 01.01.2023 по 05.04.2024.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО3 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, однако не надлежащим образом исполнял обязанность по уплате части таковых, в результате чего у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пеня в размере 31958,55 рублей за период с 01.01.2023 по 05.08.2024, не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

При этом, срок для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названной пени налоговым органом не пропущен, учитывая принятые налоговым органом меры к взысканию задолженности в рамках приказного производства.

Вместе с тем, как следует из содержания апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 19.03.2025 решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29.11.2024 по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО3 о взыскании недоимки по пени отменено, по делу принято новое решение. Взыскать с ФИО3 задолженность по пени в размере 63435,41 рубль, в том числе:

-по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год – за период с 2 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 20,69 рублей; за 2019 год – за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 в размере 15,17 рублей;

- по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год - за период с 25.12.2019 по 31.12.2022 в размере 57,50 рублей; за 2019 – за период с 17.12.2020 по 31.12.2022 в размере 62,64 рублей; за 2020 год за период с 13.12.2021 по 31.12.2022 в размере 62,10 рублей, за 2021 – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 7,74 рублей;

- по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год – за период с 17.12.2020 по 31.12.2022 в размере 25,54 рублей; за 2019 год за период с 17.12.2020 по 31.12.2022 в размере 25,54 рублей;

- по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – за период с 18.12.2018 по 31.12.2022 в размере 14853,03 рублей; за 2018 год - за период с 19.12.2019 по 31.12.2022 в размере 16833,26 рублей; за 2019 год – за период с 11.12.2020 по 31.12.2022 в размере 5799,41 рубль; за 2020 год – за период с 13.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2578,66 рублей; за 2021 год - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 129,94 рублей; по пени, начисленной на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, за период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 22964,19 рублей.

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда при вынесении решения приняла во внимание следующие обстоятельства: необоснованность включения в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2014 год, в размере 86225 рублей, за 2015 год в размере 86225 рублей, за 2016 год в размере 86225 рублей, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год в размере 140,21 рублей, и пришла к выводу о том, что величина совокупной обязанности налогоплательщика, на которую с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 подлежит начислению пеня, составляет 275350 рублей. Также учла, что ФИО3 в 2024 году осуществлен единый налоговый платеж, который распределен налоговым органом, в том числе на погашение задолженности по налогам за 2021 год; 23.11.2024 осуществлен единый налоговый платеж, который в размере 9774,45 рублей распределен налоговым органом на погашение имеющейся у административного ответчика недоимки по пени.

В свою очередь ФИО3 и его представитель по доверенности ФИО2 расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС опровергли, предоставили доказательства в обоснование своей позиции, подтверждающие оплату задолженности по налогам, а именно: платежное поручение № 779920 от 29.11.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 170700,83 рублей, постановление судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Ростова-на-Дону об окончании исполнительного производства от 18.12.2023 № 81397/20/61029-ИП, платежное поручение № 775676 от 29.11.2023 об уплате задолженности по налогам в размере от 92584,43 рублей, постановление судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Ростова-на-Дону об окончании исполнительного производства от 10.01.2024 № 48394/20/61029-ИП, платежное поручение № 766165 от 29.11.2023 об уплате задолженности по налогам в размере от 48058,48 рублей, постановление судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Ростова-на-Дону об окончании исполнительного производства от 10.01.2024 № 696057/21/61029-ИП; платежное поручение № 761797 от 29.11.2023 об уплате задолженности по налогам в размере от 42843,66 рублей, постановление судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Ростова-на-Дону об окончании исполнительного производства от 10.01.2024 № 101127/22/61029-ИП; платежное поручение № 770730 от 29.11.2023 об уплате задолженности по налогам в размере от 92578,28 рублей, платежное поручение № 770730 от 29.11.2023 об уплате задолженности в размере 92578,28 рублей; платежное поручение № 756814 от 29.11.2023 об уплате задолженности в размере 90599,04 рублей, платежное поручение № 219670 от 28.03.2024 об уплате задолженности в размере 307534,63 рублей, а также расчет пеней по налогам и сборам с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 19.03.2025, а именно: с 17.10.2023 по дату погашения всей имеющейся задолженности по налогам, подтверждающаяся представленными платежными поручениям.

Представленный административным ответчиком расчет пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверен судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО3 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (... г. года рождения, место рождения <...> <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5819,07 рублей.

Взыскать с ФИО3 (... г. года рождения, место рождения <...> <...> зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 апреля 2025 года

Председательствующий: подпись