№ 2а-3824/2025

61RS0022-01-2025-004578-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2025, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу.

В обоснование указано, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10132,16 руб., что подтверждается соответствующим расчетом.

По состоянию на 27.08.2024 сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10132,16 руб. (пени).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №2228 на сумму 80877 руб. 30 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам.

Мировым судьей судебного участка №8 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-8-3118/2024 от 08.10.2024. Определением от 13.02.2025 судебный приказ был отменен.

Задолженность по уплате пени до настоящего времени не погашена.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 пени в размере 10132,16 рублей.

В процессе судебного разбирательства представитель административного истца требования уточнил, просит суд взыскать с ФИО2 пени в размере 4802,65 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала доводы административного иска, полагала, что иск является законным и обоснованным, в связи с этим просила удовлетворить уточненные исковые требования в полном объеме. Также указала, что при расчете суммы пени учтены все поступившие на ЕНС административного ответчика денежные средства, которые были распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

В процессе судебного разбирательства административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, полагал, что они являются необоснованными, при этом представленный налоговым органом расчет пени, по его мнению, является неправильным. Также пояснил, что налоговым органом с его счетов незаконно удержаны денежные средства. В связи с этим, просил отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024 гг. увеличен до шести месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 (ИНН № является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в органах Госавтоинспекции МВД России с <дата> по настоящее время зарегистрировано транспортное средство (автомобиль БМВ №, государственный регистрационный номер №), которое в соответствии со статьей 358 НК РФ является объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что должником обязанность по уплате транспортного налога своевременно не исполнялась.

Поскольку суммы исчисленных налогов своевременно в бюджет не поступили, согласно ст.ст. 69,70 НК РФ административным истцом налогоплательщику ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №2228 на сумму 80877,3 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 26.07.2023.

Факт получения данного требования в ходе судебного разбирательства административным ответчиком не отрицался. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10132,16 руб. за период с 11.12.2023 по 27.08.2024, что подтверждается соответствующим расчетом.

Из расчета пени следует, что на ЕНС ФИО2 02.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 77552,91 руб., в том числе пени 2852,91 руб., данная сумма пени принята при переходе в ЕНС. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6185 от 27.08.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 75205,50 руб., в том числе пени 21235,37 руб.

Налоговым органом применялись меры взыскания недоимки по налогам и пени по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 11103,21 руб.

Таким образом, ко взысканию по данному исковому заявлению была рассчитана сумма пени в размере 10132,16 руб. (21235,37 – 11103,21).

Согласно справке от 29.08.2025 о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, от ФИО2 в период с 01.01.2023 по 29.08.2025 поступили денежные средства в сумме 128482,72 руб., часть которых в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ пошла на погашение задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 г.г., а часть на погашение пени.

В связи с уменьшением суммы задолженности, сумма пени, подлежащая взысканию по данному исковому заявлению, составила 4802,65 рубля.

Из письменных пояснений и расчета пени по транспортному налогу следует, что в него входит недоимка в сумме 74 700 руб. (37350 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, 37350 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022).

В связи с новым налоговым периодом и частичной уплатой сумма недоимки составила 53970,13 руб. (35295,13 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 18675 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обоснованность начисления пени, в том числе, подтверждается следующими вступившими в законную силу судебными актами:

- апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 25.09.2023 по делу №2а-1425/2023, которым с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 37350 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 56,02 руб., а всего: 37406,02 руб.;

- решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 27.08.2024 по делу №2а-3978/2024, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 16.12.2024, которым с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 37350 руб., пени по состоянию на 16.10.2023 в размере 9026,87 руб.;

- судебным приказом №2а-8-2986/2023 от 26.12.2023 мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу задолженности в размере 10132,16 руб., в том числе: 18675 руб. – транспортный налог за 2022 г., 2054,87 руб. - пени;

- судебным приказом №2а-8-921/2025 от 27.05.2025 мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу задолженности в размере 24225,13 руб., в том числе: 5550,13 руб. - пени; 18675 руб. - транспортный налог за 2023 г. (л.д.36-52).

Из положений статей 286, 123.3-123.4 КАС РФ и статьи 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи административного иска в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 13.02.2025 отменен судебный приказ №2а-8-3118-2024 от 08.10.2024, вынесенный ранее мировым судьей по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени в размере 10132,16 руб. (заявление №6185 от 27.08.2024).

В связи с чем, срок подачи административного искового заявления о взыскании пени по налогу с ФИО2 исчисляется с 13.02.2025. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 16.07.2025. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен.

Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не уплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности.

Расчет суммы пени подтверждается материалами дела и признан судом верным.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности уплатить пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Доводы административного ответчика о том, что, по его мнению, расчет налогового органа, представленный в материалы дела, является неправильным, подлежат отклонению, поскольку являются несостоятельными, опровергаются материалами дела, при этом контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Принимая во внимание вышеизложенное, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> сумму пени по состоянию на 27.08.2024 в размере 4 802,65 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 9 октября 2025 г.

Председательствующий Волков В.В.