Решение по делу № 2А-26/2023 от 28.02.2023

№ 2а-26/2023

УИД:45RS0013-01-2022-000498-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово 28 февраля 2023 года

Курганская область

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Ивановой О.А.,

при секретаре Ивановой Н.Ф.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по доходу от денежных взысканий (штрафов),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1600 руб. В обоснование требований указало, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, была зарегистрирована в Межрайоной ИФНС России №29 по Свердловской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.06.2011 по 21.03.2016. При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 находилась на общей системе налогообложения, общий режим налогообложения предполагает уплату индивидуальным предпринимателем следующих налогов: налог на доходы физических лиц (с доходов от предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость. ФИО1 признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость, ввиду того, что не имела расчетного счета, не являлась работодателем и не имела контрольно-кассовую технику, должна была представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налогоплательщик представил в налоговый орган Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2016 года, за 2015 год, за 9 месяцев 2015 года, за полугодие 2015 года, за первый квартал 2015 года, за 2014 год, за 9 месяцев 2014 года, за полугодие 2014 года на бумажном носителе лично 15.06.2016. По результатам камеральных налоговых проверок 16.11.2016 были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений №№ 467, 468, 469, 470, 471, 472, 473, 474 от 16.11.2016 в виде штрафа в сумме 200 руб. по каждому решению. Должнику были направлены требования об уплате налога, сбора пеней штрафов от 25.01.2017 №169, от 25.01.2017 №175, от 25.01.2017 №174, от 25.01.2017 № 173, от 25.01.2017 №172, от 25.01.2017 №171, от 25.01.2017 №184, от 25.01.2017 №170, от 06.06.2017 № 2106. Просит взыскать с ответчика недоимку по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1600 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя (л.д. 3-5).

В судебном заседание административный ответчик ФИО1 не присутствовала, извещена своевременно и надлежащим образом, в заявлении от 18.01.2023 указала о признании иска, просила рассмотреть дело без ее участия (л.д. 78).

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 21.11.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что в период с 06.06.2011 года по 21.03.2016 административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик представил в налоговый орган Единые (упрощенные) налоговые декларации за 1 квартал 2016 года, за 2015 год, за 9 месяцев 2015 года, за полугодие 2015 года, за первый квартал 2015 года, за 2014 год, за 9 месяцев 2014 года, за полугодие 2014 года с нарушением срока, установленного ст. 87 НК РФ.

В установленном порядке налоговым органом проведены камеральные проверки представленных деклараций, по результатам которых вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений в связи с предоставлением налоговых деклараций позже установленных сроков (л.д. 18-41).

Обязанность уплатить штрафы административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов, пени, штрафов №169 от 25.01.2017, №170 от 25.01.2017, №171 от 25.01.2017, №172 от 25.01.2017, №173 от 25.01.2017, №174 от 25.01.2017, №175 от 25.01.2017, №184 от 25.01.2017, №2106 от 06.06.2017 (л.д. 42-43, 44-51).

Требования об уплате штрафов в установленный налоговым органом срок административным ответчиком не исполнены. Также не исполнено требование № 2106 от 06.06.2017 об уплате в срок до 27.06.2017 страховых взносов.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области 30.10.2020 выдан судебный приказ №2а-1863/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени в сумме 2233 руб. 96 коп.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ №2а-1863/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, штрафам отменен 11.07.2022 по заявлению ФИО1 (л.д. 14).

Учитывая, что срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 штрафов истекал 11.01.2023, административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в установленные законом сроки.

На основании изложенного суд считает, что административным истцом соблюден порядок и срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Как предусмотрено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ (в редакции от 27.07.2010) непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).

По смыслу ст. 44 НК РФ прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности, обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в период с 06.06.2011 года по 21.03.2016 административный ответчик была зарегистрирована в Межрайоной ИФНС России №29 по Свердловской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 69-71).

Налогоплательщик представил в налоговый орган Единые (упрощенные) налоговые декларации за 1 квартал 2016 года, за 2015 год, за 9 месяцев 2015 года, за полугодие 2015 года, за первый квартал 2015 года, за 2014 год, за 9 месяцев 2014 года, за полугодие 2014 года на бумажном носителе лично 15.06.2016.

Вместе с тем, согласно ст. 80 НК РФ, срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2016 года - 20.04.2016, за 2015 год – 20.01.2016, за 9 месяцев 2015 года- 20.10.2015, за полугодие 2015 года – 20.07.2015, за первый квартал 2015 года 20.04.2015, за 2014 год- 20.01.2015, за 9 месяцев 2014 года- 20.10.2014, за полугодие 2014 года – 21.07.2014.

В установленном порядке по факту несвоевременного представления единой налоговой декларации налоговым органом проведены камеральные проверки представленных деклараций, по результатам которых вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений №№ 467 от 16.11.2016, 468 от 16.11.2016, 469 от 16.11.2016, 470 от 16.11.2016, 471 от 16.11.2016, 472 от 16.11.2016, 473 от 16.11.2016, 474 от 16.11.2016 в виде штрафа в сумме 200 руб. по каждому решению, в связи с предоставлением деклараций позже установленных сроков (л.д. 18-41).

По информации налогового органа решения не обжаловались и вступили в законную силу.

Обязанность уплатить штрафы добровольно административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов, пени, штрафов №№ 169 от 25.01.2017, 170 от 25.01.2017, 171 от 25.01.2017, 172 от 25.01.2017, 173 от 25.01.2017, 174 от 25.01.2017, 175 от 25.01.2017, 184 от 25.01.2017, 2106 от 06.06.2017 (л.д. 42-43, 44-51).

Требования №№ 169 от 25.01.2017, 170 от 25.01.2017, 171 от 25.01.2017, 172 от 25.01.2017, 173 от 25.01.2017, 174 от 25.01.2017, 175 от 25.01.2017, 184 от 25.01.2017 об уплате штрафов в установленный налоговым органом срок до 14.02.2017 административным ответчиком не исполнены. Также не исполнено требование № 2106 от 06.06.2017 об уплате в срок до 27.06.2017 страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2233 руб. 96 коп.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области 30.10.2020 выдан судебный приказ №2а-1863/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, штрафам в сумме 2233 руб. 96 коп. (л.д. 77).

Согласно ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

28.03.2022 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о реорганизации Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в форме присоединения к Управлению ФНС России по Курганской области, с 28.03.2022 Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области прекратила осуществление своей деятельности, УФНС России по Курганской области является правопреемником всех прав и обязанностей Инспекции.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1600 руб.

ФИО1 в суд предоставлены чек-ордера: № 25 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., № 26 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., № 27 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., № 28 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., № 29 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., № 30 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., № 31 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., № 32 от 23.01.2023 об уплате налогового платежа в сумме 200 руб., всего 1600 руб.

Вместе с тем, реквизиты уплаченных ответчиком налоговых платежей не соответствуют реквизитам налогового платежа, указанным в исковом заявлении.

По информации налогового органа вышеуказанные платежи в счет уплаты штрафов не учтены, налоговым органом проводятся мероприятия по уточнению назначения платежа.

Таким образом, иных доказательств уплаты недоимки по доходам от денежных взысканий (штрафов), в сумме 1600 руб. 00 коп. административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет налоговым органом штрафов суд находит верным, соответствующим положениям НК РФ.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1600 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по доходам от денежных взысканий (штрафов) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 1600 (Одна тысяча шестьсот) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Мокроусовский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Иванова О.А.