Решение по делу № 2А-744/2025 от 10.11.2025 | Усманский районный суд (Липецкая область)

УИД 48RS0018-01-2025-001287-48 Копия

Дело № 2а-744/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при ведении протокола помощником судьи Прядко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо в размере 20509,50 руб., из которых: налог – 6694,00 руб., пеня – 13815,50 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога за 2023 год в общей сумме 1082 руб., налога на имущество за 2023 год в сумме 5612,00 руб., а также пени в сумме 13815,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 6694,00 руб. и пени в сумме 13815,50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил, в письменных возражениях на иск просил в иске отказать.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории Сириус»), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации определена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано в пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником зданий с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 475 830,00 руб., 357 211,00 руб. и 1 300 799,00 руб. соответственно, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

За 2023 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 6694 руб. исходя из налоговой ставки 0,5%, а также земельный налог в размере 39,0 руб. (на земельный участок с к/н №), в размере 1043,0 руб. (на земельный участок с к/н №).

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Данное налоговое уведомление было направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Решением Усманского районного суда Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №№, в ступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 13638 руб., пени за неуплату налога за период с 02.12.2022 по 13.11.2023 в размере 1418,80 руб.; в удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области о взыскании земельного налога за 2021 год, пени за неуплату налога за период с 14.02.2018 по 01.12.2022 в сумме 11375 руб. 46 коп. отказано.

Вступившим в законную силу решением Усманского районного суда Липецкой области от 14.01.2025 по административному делу №№ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6602 руб., пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 436,62 руб.; в удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области о взыскании земельного налога за 2021-2022 год в сумме 1134 руб., пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5353 руб. 89 коп. отказано.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2023 год и пени в установленный срок послужило основанием для обращения 17.02.2025 к мировому судье Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области судебный приказ от 24.02.2025 отменен определением мирового судьи 28.02.2025 на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Настоящий административный иск подан в суд 26.08.2025, то есть в предусмотренный законом 6-ти месячный срок.

В настоящем административном иске административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1082,00 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5612 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 13815,50 руб.

Требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5612 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налога, суммы налога рассчитаны в соответствии с нормами налогового законодательства, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налога своевременно. Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком не представлено.

Между тем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 1082,00 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку приговором Долгоруковского районного суда Липецкой области от 18.06.2007, вступившим в законную силу 29.07.2007, объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес> (земельный участок), <адрес> (земельный участок) обращены в доход государства.

Исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (46 дней) в размере 180,70 руб. (5612 х 21% х 1/300 х 46 дн.).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5612 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,70 руб., а всего в общей сумме 5 792 руб. 70 коп.

Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 1082,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13634 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий: /подпись/ М.В. Пирогова

Копия верна

Судья: М.В. Пирогова

Решение не вступило в законную силу 10.11.2025

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-744/2025 Усманского районного суда Липецкой области

Помощник судьи: И.В. Прядко