УИД 37RS0021-01-2023-000173-79

Дело № 2а-221/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Лебедева А.С.,

при секретаре Кибалко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фурманове Ивановской области 27 апреля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее УФНС России по Ивановской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: земельным участком с кадастровым <№>, расположенным по адресу: <адрес>, период владения с <ДД.ММ.ГГГГ>; жилым домом с кадастровым <ДД.ММ.ГГГГ>, расположенным по адресу: <адрес>, период владения с <ДД.ММ.ГГГГ>; жилым домом с кадастровым <№>, расположенным по адресу: <адрес>, период владения с <ДД.ММ.ГГГГ>; квартирой, с кадастровым <№>, расположенной по адресу: <адрес>, период владения с <ДД.ММ.ГГГГ>, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 были направлены уведомления: <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 404 руб., земельный налог за 2016 год в размере 395 руб. не позднее 01.12.2017; <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 287 руб., земельный налог за 2017 год в размере 395 руб. не позднее 01.12.2018. так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования от 22.06.2018 <№>, от 09.02.2019 <№> об уплате налога и пени. Судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> за период с 02.12.2021 по 29.07.2022 взыскано земельного налога за 2016 год в размере 284,85 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 158,76 руб. До настоящего времени указанные требования исполнены частично.

В связи с изложенным, УФНС России по Ивановской области росит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налога и пени на общую сумму 969,11 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24631101: налог за 2016 год в размере 245,24 руб., налог за 2017 год в размере 287 руб., пени на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в сумме 4,93 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24631101: налог за 2016 год в размере 10,15 руб., налог за 2017 год в размере 395 руб., пени на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в сумме 20 руб., пени на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в сумме 6,79 руб. Отнести на административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО2, извещенная о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования поддерживают в полном объеме (л.д. 78, 84, 85).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 82), об отложении слушания дела не просил. Ранее в ходе судебного заседания от 29.03.2023 административный ответчик не возражал против заявленных административных исковых требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из данных Единого государственного реестра недвижимости ФИО1:

- с <ДД.ММ.ГГГГ> являлся собственником земельного участка с кадастровым № <№> расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 34-35, 42-43);

- с <ДД.ММ.ГГГГ> являлся собственником жилого дома с кадастровым <№>, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 34-35, 40-41);

- с <ДД.ММ.ГГГГ> являлся собственником квартиры, с кадастровым <№>, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 34-35, 38-39);

- с <ДД.ММ.ГГГГ> по настоящее время являлся собственником жилого дома с кадастровым <№>, расположенным по адресу: <адрес> (л.д. 34-35, 36-37, 50-51).

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира являются объектами налогообложения.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог за 2016 год подлежал уплате ФИО1 в срок до 01.12.2017, за 2017 год - в срок до 03.12.2018.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

За 2016 год Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области ФИО1 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 395 руб.; налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым № <№>, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 37 руб.; налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым № <№>, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 51 руб.; налог на имущество физических лиц за квартиру, с кадастровым № <№>, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 316 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № <№> от 20.09.2017 (л.д. 7).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 своевременно уплачен не был.

За 2017 год Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области ФИО1 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 395 руб.; налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым № <№>, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 40 руб.; налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым № <№>, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 51 руб.; налог на имущество физических лиц за квартиру, с кадастровым № <№>, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 196 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № <№> от 05.09.2018 (л.д. 9).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 своевременно уплачен не был.

Указанные обстоятельства, расчет задолженности административным ответчиком в ходе судебного заседания не оспаривались.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

27.06.2018 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области в адрес ФИО1 было направлено требование <№> от 22.06.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 31.07.2018 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 751 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,57 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 395 руб., пени по земельному налогу в сумме 20 руб. (л.д. 11-12). В силу п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

19.02.2019 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области в адрес ФИО1 было направлено требование <№> от 09.02.2019 с предложением добровольно уплатить в срок до 26.03.2019 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 287 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,93 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 395 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,79 руб. (л.д. 13-14). В силу п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 26).

Данные требования административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно представленному налоговой инспекцией расчету, ФИО1, с учетом частичного погашения задолженности, обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 532,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в сумме 4,93 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 405,15 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 21.06.2018, с 04.12.2018 по 08.02.2019 в сумме 26,79 руб. (л.д. 4-5, 7, 9, 15-17)

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик в установленный срок обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц не исполнил, на суммы недоимок подлежат начислению пени. Материалы настоящего административного дела не содержат надлежащих допустимых доказательств тому, что административный ответчик уплатил указанные недоимки и пени в установленный законом срок. Административный ответчик данный расчет не оспорил, доказательств внесения денежных сумм в счет погашения имеющейся задолженности не представил. Суд соглашается с указанным расчетом.

Таким образом, материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика ФИО1 перед УФНС России по Ивановской области задолженности за 2016, 2017 годы по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на дату возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налога и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 не превысила 3 000 рублей, самое ранее требование, направленное в адрес ФИО1 было направлено 27.06.2018, данным требованием срок исполнения был установлен до 31.07.2018, таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до 31.01.2022 (31.07.2018 + 3 года 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фурмановского судебного района в Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ> по заявлении МИФНС № 4 по Ивановской области о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 038 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 98,30 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 790 руб., пени по земельному налогу в сумме 26,79 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в сумме 200 рублей (л.д. 6).

Таким образом, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым агентом соблюден.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 09.03.2023 (л.д. 4-5).

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Следовательно, сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, учитывая, что ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, в установленные законом сроки не исполнил обязанности по их уплате, в связи чем ФИО1 начислены пени, которые административный ответчик обязан уплатить, суд находит административные исковые требования УФНС по Ивановской области о взыскании обязательных платежей и санкций законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Фурмановское городское поселение Фурмановского муниципального района Ивановской области» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области 969 рублей 11 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24631101: налог за 2016 год в размере 245 рублей 24 копейки, налог за 2017 год в размере 287 рублей, пени на недоимку 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 8 февраля 2019 года в сумме 4 рубля 93 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24631101: налог за 2016 год в размере 10 рублей 15 копеек, налог за 2017 год в размере 395 рублей, пени на недоимку 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в сумме 20 рублей, пени на недоимку 2017 года за период с 4 декабря 2018 года по 8 февраля 2019 года в сумме 6 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования «Фурмановское городское поселение» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Лебедев

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 16 мая 2023 года