Решение по делу № 2А-1787/2024 от 03.02.2025

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

20 января 2025 года г.Тулун

Тулунский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Рыжовой Н.А., при секретаре Фионовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-70/2025 (УИД 38RS0023-01-2024-002476-39) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени

установил

Истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указывая в обоснование, что административный ответчик (налогоплательщик) имеет ИНН ...........

Согласно сведений, представленных регистрирующими органами налогоплательщик, является собственником, признаваемых объектов налогообложения: иные строения помещения и сооружения, жилые дома, квартиры, расположенные по адресам:

- иные строения, помещения и сооружения: ****, кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- жилой дом: **** кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- квартира: ****, кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- квартира: ****, кадастровый ***; дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- иные строения помещения и сооружения: **** кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- иные строения помещения и сооружения: ****, кадастровый ***, дата отчуждения ......;

- земельный участок для размещения объектов торговли, расположенный по адресу: ****, кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- земельный участок для объектов общественно-делового значения, расположенный по адресу: ****, кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения .......

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований: региональные (транспортный налог); местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» ...... *** (ред. от ......).

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налога, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к налоговому уведомлению.

Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов.

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налога *** от ...... за 2022 год, налог на имущество физических лиц, земельный налог на сумму 133239-00 рублей, срок уплаты .......

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел.

С ...... изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее по тексту решения - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее по тексту решения - ЕНС) (основание: Федеральный закон от ...... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с положениями ст. 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ...... № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России от ...... ***.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате: *** дата требования ......, срок уплаты .......

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с ...... пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ......: общее сальдо в сумме 454928-28 рублей, в том числе пени 43216-28 рублей.

Остаток не погашенной суммы задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ...... обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39211-41 рублей.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требования об уплате задолженности, направленное после ...... в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ...... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры принудительного взыскания:

- требование *** от ...... на сумму .......... рублей (срок уплаты ......), решение о взыскании за счет денежных средств в порядке ст. 46 - *** от .......

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. ст. 45, 48, 57, 75, 69, 70, 357, 362, 387, 397 НК РФ, ст. ст. 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи № 88 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области.

Мировым судьей вынесен судебный приказ за № 2а-1088/2024 от 16.07.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 18.07.2024.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением случаев, установленных Кодексом.

Очередность распределения ЕНП установлена п. 8 ст. 45 НК РФ и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до 01.01.2023.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 23.12.1997 № 21-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Ссылаясь на требования ст. ст. 45, 48 НК РФ, административный истец указывает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что копии административного искового заявления и приложенных к нему документов считаются доставленными (врученными) и, соответственно, требования изложенной нормы права соблюденными и в тех случаях, когда они поступили лицу, которому они направлены (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ними (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

Данные сайта ФГУП «Почта России» признаны Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ надлежащим доказательством совершения процессуального действия по извещению лица о соответствующем событии, что следует из постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.10.2013 № 3563/13.

Таким образом, информация, полученная с официального сайта ФГУП «Почта России» (из информационной системы «отслеживание почтовых отправлений», в которой указано на получение налогоплательщиком направленной в его адрес корреспонденции), может являться доказательством получения лицом направленной в его адрес корреспонденции.

Руководствуясь ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст. ст. 124, 125, 126, главой 32 КоАП РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме .......... рублей за период 2022 года в том числе: налог на имущество физических лиц за период с 2022 в размере .......... рублей, земельный налог за период 2022 год в размере .......... рублей, пени за период с ...... по ...... в размере .......... рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлены судом надлежаще, о чем в материалах дела имеются доказательства, 17.01.2025 в суд от начальника инспекции ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, указывает, что налогоплательщиком задолженность по состоянию на 17.01.2025 не оплачена.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена судом надлежаще, о чем в материалах дела имеются доказательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Судом установлено, что административный ответчик извещена о дате, времени и месте судебного заседания заказным письмом по адресу, указанному в административном исковом заявлении, что подтверждается сведениями, имеющимися в материалах дела.

Пунктом 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусмотрено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ч. 4.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренной статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 3 данной нормы статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из содержания вышеуказанных норм следует, что исковое заявление о взыскании задолженности по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание обстоятельства, установленные судом, суд приходит к выводу, что срок, на право обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом не пропущен.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является (являлась) собственником следующих объектов налогообложения (иные строения помещения и сооружения, жилые дома, квартиры), расположенные по адресам:

- жилой дом: ****, кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- квартира: ****, кадастровый ***, дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- квартира: ****, кадастровый ***; дата возникновения права собственности ......, дата отчуждения ......;

- иные строения помещения и сооружения: ****, кадастровый ***, дата отчуждения ......;

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику почтой направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога *** от ...... за 2022 год, налог на имущество физических лиц, земельный налог на сумму .......... рублей, срок уплаты ......, л.д. 32.

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета, основание: ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с положениями ст. 69 Кодекса (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России от 30.12.2022 № 71902.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате: *** дата требования ......, срок уплаты до ......, л.д. 19.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2023гг. составляют в размере .......... рублей. Размер пени сформирован в совокупности за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ......: общее сальдо в сумме .......... рублей, в том числе пени .......... рублей, л.д. 22.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от ......: .......... рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ......) - .......... рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = .......... рублей.

Налоговые уведомления направлены административному ответчику Почтой России, что подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции административного истца, л.д. 31, 33, 35, 37.

Срок, установленный в требовании, истек, однако платежи от административного ответчика в бюджет не поступили, доказательства уплаты задолженности по налогам, в материалах административного дела отсутствуют, административным ответчиком суду не представлены, ст. 62 КАС РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ...... ***, срок исполнения которого истек ......, налоговым органом МИФНС № 24 по Иркутской области вынесено решение 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ...... ***, в размере .......... рублей, л.д. 19, 29.

Согласно представленному расчету пени МИФНС России *** по ****, включенной в заявление о вынесении судебного приказа *** от ...... у ФИО1 имеется задолженность по пени за период с ...... по ...... в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

- с ...... начало начислений по ...... окончание начислений, итого начислено пени - .......... рублей;

- с ...... начало начислений по ...... окончание начислений, итого начислено пени .......... рублей, итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по ...... - .......... рублей, л.д. 22.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ...... в сумме .......... рублей, в том числе пени .......... рублей, л.д. 23-26.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме .......... рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ......, общее сальдо в сумме .......... рублей, в том числе пени .......... рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ......, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет .......... рублей.

Начисленные пени подтверждаются представленными в обоснование административного иска расчетами, л.д. 23-26, 27-28.

Определением об отмене судебного приказа от 18.07.2024 мировым судьей судебного участка № 88 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области судебный приказ № 2а-1088/2024 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход государства с ФИО1, отменен, л.д. 15-18.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, административным ответчиком не опровергнуто, что срок для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 предусмотренный законом, не истек, предусмотренные налоговым законодательством сроки привлечения административного ответчика к уплате установленных законом налогов, административным истцом соблюдены.

Согласно сведениям ЕГР ЗАГС г.Тулуна от 28.11.2024 вх. № 2024-5/18349, запись акта о смерти ФИО1, .......р., не найдена.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате, установленных законом налогов в установленный законом срок, не исполнена, налогоплательщику насчитаны пени, предусмотренные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска, по доводам, изложенным в нем, и имеющимся в деле доказательствам, у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5117-31 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 101, 62, 84, 114, 175-180 КАС РФ, суд

решил

Взыскать с ФИО1, .......р., ИНН физического лица ***, место регистрации: ****, задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** в общей сумме .......... рублей .......... копеек за период 2022 года в том числе: налог на имущество физических лиц за период с 2022 в размере .......... рублей, земельный налог за период 2022 год в размере .......... рублей, пени за период с ...... по ...... в размере .......... рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .......... рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области.

Судья Н.А. Рыжова

Мотивированное решение суда изготовлено 03.02.2025.