дело №2а-951/2023

УИД: 61RS0012-01-2023-000205-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при секретаре Выборновой М.Б.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ООО «Передвижная механизированная колонна 10» в лице конкурсного управляющего ФИО5, Управление Росреестра по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговых уведомлениях. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год: налога на имущество физических лиц в сумме 21514 рублей, земельного налога в сумме 37054 рубля. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки и пени: по земельному налогу в сумме 37017 рублей, пени 55,53 рубля; по налогу на имущество физических лиц в сумме 17284 рубля, пени 25,93 рубля. МИФНС №4 по Ростовской области обратилась на судебный участок № Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены по вышеуказанному требованию обязательные платежи в сумме 33073,59 рублей. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 33073,59 рублей, в том числе по земельному налогу 19211,95 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год), пени 55,53 рубля; по налогу на имущество физических лиц в сумме 13780,18 рублей, пени 25,93 рубля.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании представитель истца ФИО4 пояснила, что ФИО1 задолженность не погасила, кроме этого она является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, ей был начислен налог и пени, ранее она погасила частично задолженность, но не в полном объеме. Сведения о наличии каких-либо объектов МИФНС получает посредством электронного обмена информацией. На момент обращения с административным исковым заявлением в МИФНС отсутствовала информация о том, что ФИО1 не является собственником объектов недвижимости, на которые рассчитан налог.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила суд отказать в удовлетворении исковых требований, пояснив, что определением Арбитражного суда Ростовской области сделка признана недействительной, суд определил применить последствия недействительной сделки и в марте 2020 года она передала все объекты недвижимого имущества конкурсному управляющему. Считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению, так как согласно письму ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №БС-4-21/21330 и письму Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в случае если судебным решением была признана недействительной сделка с объектом недвижимости и применены последствия её недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в т.ч. право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, прав собственности такой стороны, по мнению Минэкономразвития России, будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. По мнению ФНС России указанное обстоятельство необходимо учитывать в качестве основания прекращения налогообложения недвижимости физических лиц, в т.ч. в силу статьи 6 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации». Кроме этого она оплатила налоги за 1 квартал 2020 года в период, когда являлась собственником объектов недвижимого имущества. В марте 2020 года она передала указанные объекты недвижимого имущества судебному приставу исполнителю Мартыновского РОСП, в производстве которого находилось исполнительное производство, а так же в марте 2020 года обратилась в МФЦ Мартыновского района с заявлениями о государственной регистрации прекращения права.

Определением судьи Волгодонского районного суда Ростовской области к участию в деле в качестве заинтересованного лица, не заявляющего самостоятельных требований привлечено Управление Росреестра по Ростовской области. В судебное заседание представителя не направило, о дате, месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, причины неявки суду не сообщило.

Определением судьи Волгодонского районного суда Ростовской области к участию в деле в качестве заинтересованного лица, не заявляющего самостоятельных требований привлечено ООО «ПМК 10» в лице конкурсного управляющего ФИО5, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц на основании ст.226 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы истребованного у мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области административного дела №, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, которые установлены ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в 2020 году согласно выписке ЕГРН являлся собственником, в том числе следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 34038 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.169); земельного участка с кадастровым номером №, площадью 12950 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.171); земельного участка с кадастровым номером №, площадь 41654 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.170); здание (холодильной камеры) с кадастровым номером №, площадью 483,9 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.10,170); здание (склад) с кадастровым номером №, площадью 337,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 10,165); здание (склад с пристройкой) с кадастровым номером №, площадью 220,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 11,168); здание (проходная) с кадастровым номером №, площадью 9,5 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 11,162); здание (арматурный цех с подсобным помещением) с кадастровым номером №, площадью 805,6 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 11,165); здание (компрессорная) с кадастровым номером №, площадью 100,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 11,164); здание (склад цемента) с кадастровым номером №, площадью 164,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 12,163); здание (котельная БРЗ) с кадастровым номером №, площадью 100,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 12,167); здание (склад с эстакадой) с кадастровым номером №, площадью 515,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 12,167); сооружение (пропарочная камера) с кадастровым номером №, площадью 72,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 12,162); здание (бетонный завод) с кадастровым номером №, площадью 205,5 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 13,166); здание (трансформаторная) с кадастровым номером №, площадью 30,3 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 13,169).

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

МИФНС России №4 по Ростовской области административному ответчику за 2020 год были начислены: земельный налог в размере 37054 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 21514 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N 34003845 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 22-25).

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год: налога на имущество физических лиц в размере 17 284 рубля; пени в размере 25,93 рубля; земельного налога в размере 37017 рублей, пени в размере 55,53 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 19-20).

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверив представленный административным истцом расчет пени и задолженности по налогам за 2020 год суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства. При составлении данного расчета административным истцом учтено частичное погашение задолженности административным ответчиком ФИО1 (т.1 л.д.45).

Административный ответчик доказательств уплаты налога в полном объеме, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

При этом суд полагает отметить следующее.

Доводы истца об отсутствии у неё задолженности по оплате налогов и ссылки на письмо МИФНС №4 по Ростовской области (т.1 л.д.59-62) не принимаются судом во внимание, так как наоборот указывают о наличии задолженности у административного ответчика ФИО1

Доводы административного ответчика о необоснованности исковых требований о взыскании недоимки по налогам, ввиду того, что определением Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А53-24297/2018 соглашение № об отступном от ДД.ММ.ГГГГ, заключенное между ООО «ПМК-10» и ФИО1 (Черной) ФИО1 признано недействительным, применены последствия недействительности сделки и передачи ею указанных объектов недвижимости судебному приставу-исполнителю Мартыновского РОСП, а так же ссылка на письма ФНС России и Министерства финансов РФ, суд отклоняет как несостоятельные, ввиду следующего.

В силу п. 1 ст. 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с ч. ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"), государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в ЕГРН право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть - с момента внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

Исходя из положений ст. 44 НК РФ признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Сумма земельного налога физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в ЕГРН.

Налоговое законодательство обязанность по уплате налога связывает с регистрацией прав. Соответственно, если право на земельный участок было зарегистрировано за налогоплательщиком, то признание недействительной сделки, на основании которой произведена регистрация его прав, не может являться основанием для освобождения этого налогоплательщика от уплаты земельного налога.

Из материалов дела усматривается, что определением Арбитражного суда Ростовской области о признании сделки недействительной, применении последствий недействительности сделки от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А53-24297-11/18 соглашение № об отступном от ДД.ММ.ГГГГ, заключенное между ООО «ПМК 10» и ФИО1 (Черной) ФИО1 признано недействительным, применены последствия недействительности сделки.

Суд обязал ФИО1 возвратить в конкурсную массу ООО «ПМК 10» имущество, переданное в соответствии с пунктами 2.2.1 и 2.2.2 соглашения об отступном от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 63-66, 95-98).

Согласно Выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 161-174) записи о государственной регистрации прекращения права собственности ФИО1 на вышеперечисленное имущество были внесены в ЕГРН только ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в налоговом периоде 2020 года административный ответчик являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе, за указанные объекты недвижимого имущества, как лицо, за которым зарегистрировано право собственности на них.

Признание недействительной сделки, на основании которой возникло право собственности, само по себе не изменяет налоговые правоотношения и не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение у административного ответчика (сведения о котором как о собственнике недвижимости внесены в ЕГРН) обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме этого согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области ФИО1 обратилась в МФЦ с заявлением о государственной регистрации прекращения права. Согласно материалам дела определением Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ №А53-24297/2018 приняты обеспечительные меры в отношении части спорного имущества (т.3 л.д.88-91), а так же на основании постановления начальника ОСП по г.Волгодонск и Волгодонскому району от ДД.ММ.ГГГГ применен запрет регистрационных действий в отношении объектов недвижимого имущества (т.3 л.д. 218-220).

В свою очередь Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области направило в адрес ФИО1 уведомления по объектам недвижимого имущества (т.2 л.д.35,40,45,50,99; т.3 л.д.35; т.4 л.д.90,96; т.5 л.д.45) о приостановлении регистрации в отношении объектов недвижимого имущества, поскольку ФИО1 к заявлениям о прекращении права собственности не представлены документы, подтверждающие прекращение права собственности на 15 спорных объектов недвижимого имущества, в отношении которых установлен запрет регистрационных действий постановлением ОСП по г.Волгодонск и Волгодонскому району от ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы ФИО1 о том, что ей не было известно о приостановлении регистрации, не принимаются судом во внимание, так как ФИО1, при рассмотрении дела в Арбитражном суде Ростовской области, была осведомлена о применении обеспечительных мер в отношении указанных объектов недвижимости Арбитражным судом Ростовской области, поскольку была привлечена к участию по данному делу в качестве ответчика, и была осведомлена о том, что прекращение права собственности путем подачи заявления в МФЦ не возможно без снятия ареста на указанные объекты недвижимости. Административным ответчиком не предоставлено доказательств о совершении ею каких-либо действий, направленных на отмену обеспечительных мер в виде ареста. Согласно материалам дела, изученным в судебном заседании право собственности на указанные объекты было зарегистрировано за ООО «ПМК 10» лишь в 2021 году (т.1 л.д.113-160).

С учетом вышеизложенного требования административного истца о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 подлежат удовлетворению.

руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 КАС РФ суд,

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России №4 по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> кошевого, <адрес>А, <адрес> доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 33073,59 рублей, из которых:

- земельный налог в сумме 19211,95 рублей, пени 55,53 рубля.

- налог на имущество физических лиц в размере 13780,18 рублей, пени 25,93 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1192,21 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Волгодонской районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.05.2023.

Судья

Волгодонского районного суда Е.В. Дмитриенко