Дело №2а-2049/2025

УИД 75RS0001-02-2025-001541-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе:

председательствующего судьи Соломиной О.С.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Л.М. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО1 обратилось в суд с названным административным иском, ссылаясь на наличие у ФИО2, состоящего на учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1 894 670,30 руб. Задолженность возникла в связи с продажей налогоплательщиком имущества в 2023 году; согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, представленной административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет сумма налога составила 2 000 772 руб. в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено посредством личного кабинета налогоплательщика требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма задолженности по которому составила: 1 999 292,51 руб. – по налогам, 1 066,58 руб. – по пени.ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № на сумму задолженности в размере 2 049 141,53 руб., поскольку отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №а-5112/2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 1 997 796,49 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. В результате внесения на единый налоговый счет единых налоговых платежей остаток задолженности налогоплательщика по НДФЛ за 2023 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 1 894 670,30 руб. в связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с Л.М., ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Россия, 672038, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1 894 670,30 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1, участвующий посредством видео-конференц-связи, поддержал заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен в установленном порядке, причину неявки не сообщил.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.п. 1-3 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения взыскания налоговым органом на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, в том числе от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Указанные лица, в соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2-4 ст. 228 НК РФ, обязаны самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, исчислить и уплатить НДФЛ в соответствующий бюджет исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Также из материалов дела следует, что в налоговом периоде 2023 года ФИО2 получил доход от продажи имущества. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, представленной налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 2 000 772 руб. Однако в установленный законом срок сумма НДФЛ не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено посредством личного кабинета налогоплательщика-физического лица требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где сумма недоимки по налогу составила 1 999 202,51 руб., сумма пени 1 066,28 руб.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ (п.п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленного ему требования ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено и направлено административному ответчику решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 2 049 141,53 руб.

Исходя из заявленных требований, общий размер задолженности по НДФЛ за 2023 год не погашен административным ответчиком и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 894 670,30 руб., с учетом внесения на единый налоговый счет единых налоговых платежей.

Сумма задолженности административным ответчиком Ли Минем, его представителем ФИО3 не оспорена, контр-расчет суммы задолженности стороной административного ответчика не представлен.

Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом случае, размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, следовательно, на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в срок с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названной суммы пени, инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп судебного участка с входящей датой на иске.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-5112/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Центральный районный суд г. Читы с настоящим иском, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на обращение с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по НДФЛ за 2023 год, поскольку ответчик, являясь плательщиком названного налога, обязанность по его уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в ее адрес требования об уплате налога в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил. В связи с чем, исковые требования о взыскании задолженности по по НДФЛ за 2023 год заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положений ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 33 947 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Л.М. ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1 894 670,30 руб.

Взыскать с Л.М., ИНН №, в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 33 947 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Центральный районный суд города Читы.

Судья О.С. Соломина

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.