Решение по делу № 2А-905/2023 от 22.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гусевой В.В.,

при секретаре Гришиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-905/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-000824-19) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать с ответчика в их пользу налог на имущество физических лиц в размере 216 рублей за 2015 год и 415 рублей за 2017 год, пени в размере 11 рублей 34 копейки, а всего 642 рубля 34 копейки.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, перечень которого указан в уведомлении об уплате налога – квартиры с кадастровым номером №. Расположенной по адресу: <адрес>.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от 13.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, которое в установленный срок не исполнено.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику по месту регистрации было направлено требование № от 12.02.2019 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 631 рублей, пени 11, 34 рублей, сроком исполнения до 08.04.2019, в установленный срок требование не исполнено. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обращалось в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № от 10.10.2022, определением мирового судьи от 13.10.2022 был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от 13.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, которое в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от 12.02.2019 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 631 рублей, пени 11 рублей 34 копейки, сроком исполнения до 08.04.2019.

Задолженность в установленный срок погашена не была.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникших правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов судебного приказа № на основании заявления УФНС России по Тульской области от 03.10.2022 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2017 год на общую сумму 642 рубля 34 копейки.

Таким образом, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании указанной задолженности в установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ НК РФ.

Выданный мировым судьей судебного участка <данные изъяты> от 10.10.2022 о взыскании указанной заложенности судебный приказ отменен определением мирового судьи от 13.10.2022.

Обращение с настоящим иском последовало 06.04.2023, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Согласно п.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 и п. 2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями закона, учитывая, что ФИО2 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц данную обязанность в установленные сроки не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки налога и пени.

Приложенный к административному иску Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 642 рубля 34 копейки, судом проверен, арифметически правилен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком не оспорен.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на имущество физических лиц в размере 216 рублей за 2015 год, в размере 415 рублей за 2017 год, пени – 11 рублей 34 копейки, а всего 642 (шестьсот сорок два) рубля 34 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2023 года.

Председательствующий