№ 2а-6/2023

УИД 36RS0007-01-2022-000928-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Анна 15 мая 2023 года

Воронежской области

Аннинский районный суд Воронежской области в составе:

судьи Аннинского районного суда Воронежской области Круговой С.А.,

при секретаресудебного заседанияМаксименковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2020 года и пени, штрафов за налоговые правонарушения,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2020 года и пени, штрафов за налоговые правонарушения, указывая, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 №, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений РосреестраФИО1 в 2020 году продала недвижимое имущество, жилой дом, кадастровый №, земельный участок, кадастровый № в связи с чем ей начислен налог за 2020 год в размере 234 555,79 руб., пеня за период с 02.11.2021-2012.2021гг. в размере 3049,95 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, в связи с неуплатой налога, в результате занижения налоговой базы, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 24 830, 00 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, в связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в установленный срок, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18 622,50 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 21.12.2021г. № 96673, от 21.12.2021 № 97212 об уплате налога, штрафов, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности и (или) о сумме начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В апреле 2021г. Инспекция направила мировому судье судебного участка №1 в Аннинском судебном районе заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 01.06.2022г. мировым судьей судебный приказ отменен, в силу положений ст. 123.7 КАС РФ. Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

МИФНС России №3 Воронежской области просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 налог в размере 234 555,79 рублей; пени за период с 02.11.2021 по 20.12.2021гг. в размере 3 049,95 рублей,;штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штрафы за 2020 г в размере 43 452,50 рублей, на общую сумму 281 058,24 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области не явился, был уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, согласно предоставленному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, была уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причина неявки не известна, в связи с чем суд нашел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подп. 3 и 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым ст. 88 Кодекса дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц ( форма 3- НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в соответствий с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №( л.д. 12).

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно выписок из ЕГРН о переходе прав на объект от 28.09.2022 года ФИО2 с период с 23.05.2016 года по 29.10.2020 года являлась собственником жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.36-37, 38-39).

Согласно сведенийРосреестра, ФИО1 в 2020 году продала вышеуказанное недвижимое имущество.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области на основании положений и. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества за 2020 год, что подтверждается актом налоговой проверки от 14.08.2021 г. № 5314 ( л.д. 31-35).

За 2020 годФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 234 555,79 руб., пеня за период с 02.11.2021-2012.2021гг. в размере 3049,95 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности ( л.д.6-7).

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

1 ноября 2021 года налоговым органом вынесено решение № 3123 о привлечении ФИО1, по итогам налоговой проверки, к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 начислен штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 37 245 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 49 660 рублейи начислена сумма налогана доходы физических лиц в размере 248 300 рублей ( л.д. 26-30).

Решением № 15-1-18/07009@ от 10 марта 2022 года Управлением ФНС России по Воронежской области решение МИ ФНС России № 3 по Воронежской области № 3123 от 1 ноября 2021 года частично отменено, размер штрафных санкций в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, отраженных в резолютивной части обжалуемого решения, уменьшен: по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа составил 18 622 рубля 50 копеек, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составил 24 830 рублей. Начисленная сумма НДФЛ в размере 248300 рублей оставленабез изменений ( л.д. 48-52).

Согласно решению Аннинского районного суда Воронежской области от 01.02.2023 года, административные исковые требованияФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области, МИ ФНС России № 3 по Воронежской области о признании незаконным решения налогового органа е № 15-1-18/07009@ от 10 марта 2022 года, оставлены без удовлетворения ( л.д.83-89 ).

Согласно вышеуказанному решению судом установлено, что материалами дела, ФИО1 на основании договора дарения от 17 марта 2014 года, ее сыном С.Н.Н. был подарен земельный участок с кадастровым номером № и расположенные на нем объекты недвижимого имущества: контора, площадью 309,1 кв.м., сушильный сарай №, площадью 381,9 кв.м., сушильный сарай № площадью 718,4кв.м., сушильный сарай № площадью 412,8 кв.м., сушильный сарай № площадью 521,3 кв.м., сушильный сарай № площадью 541,1 кв.м., сушильный сарай № площадью 581,4 кв.м., печь «Гофмана» площадью 322,0 кв.м., прессовой цех площадью 127,2 кв.м., расположенные по адресу:<адрес>.Данный земельный участок, согласно заявлению собственника о разделе земельного участка от 7 октября 2015 года был разделен на три обособленных земельных участка, имеющих разные кадастровые номера, в том числе земельный участок, с кадастровым номером №. Согласно договору купли-продажи недвижимости от 22 октября 2020 года ФИО1 продала М.Е.Н. и М.А.П. жилой дом (кадастровый номер №) и земельный участок (кадастровый №), находящиеся по адресу: <адрес>, по цене 3 320 000 рублей, из которых цена дома составила 2 910 000 рублей, земельного участка – 410 000 рублей. Указанный земельный участок принадлежал ФИО1 на основании договора дарения от 17 марта 2014 года. Жилой дом принадлежал ФИО1 на основании решения Аннинского районного суда Воронежской области от 13 апреля 2016 года, дело № 2-377/2016. Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области на основании положений и. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества за 2020 год.По итогам данной проверки инспекцией составлен акт от 14 сентября 2021 года № 5314 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 1 ноября 2021 года № 3123, согласно которому ФИО1 начислен штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 37 245 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 49 660 рублей и начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 248 300 рублей.Решением № 15-1-18/07009@ от 10 марта 2022 года Управлением ФНС России по Воронежской области решение МИ ФНС России № 3 по Воронежской области № 3123 от 1 ноября 2021 года частично отменено, размер штрафных санкций в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, отраженных в резолютивной части обжалуемого решения, уменьшен: по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа составил 18 622 рубля 50 копеек, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составил 24 830 рублей. Начисленная сумма НДФЛ в размере 248 300 рублей оставлена без изменений.

Данное решение, обжаловано, апелляционным определением Воронежского областного суда Воронежской области от 25.04.2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.,

Таким образом, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, в связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в установленный срок, налоговым органом ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18 622,50 рублей, а также в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, в связи с неуплатой налога, в результате занижения налоговой базы, привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 24 830, 00 рублей ( л.д. 48-52).

Таким образом, ФИО1, в связи с неоплатой, имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 налог в размере 234 555,79 рублей, пени за период с 02.11.2021 по 20.12.2021гг. в размере 3 049,95 рублей; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штрафы за 2020 г в размере 43 452,50 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 21.12.2021г. № 96673, от 21.12.2021 № 97212 об уплате налога, штрафов, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности и (или) о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения ( л.д.17-18. 19-20).

Пунктом 4 ст. 31, 52. 69 НК РФ установлено, что налоговые уведомления и требования считаются полученными на шестой день со дня отправки заказного письма.

Определением от 01.06.2022г. мировым судьей судебного участка №1 в Аннинском судебном районе судебный приказ от 25.05.2022 годав отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 234555, 79 рублей, пени в сумме 3049, 95 рублей за период с 02.11.2021 г. по 20.12.2021 года, штрафа в размере 49660 рублей, штрафов за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 37245 рублей отменен, в силу положений ст. 123.7 КАС РФ (л.д. 24, 25).

Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 налог в размере 234 555,79 рублей, пени за период с 02.11.2021 по 20.12.2021гг. в размере 3 049,95 рублей; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штрафы за 2020 г в размере 43 452,50 рублей, на общую сумму 281058, 24 рублей.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности, указанной в требовании, ФИО1 не представлено.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № 3 по Воронежской области при обращении в суд с настоящим иском срок на обращение в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности не пропущен, у административного ответчика имеется недоимка по уплате налога, пени, штрафов, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Аннинского муниципального района Воронежской подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6010,60 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области недоимку поналогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 налог в размере 234 555 рублей 79 копеек, пени за период с 02.11.2021 по 20.12.2021гг. в размере 3 049 рублей 95 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штрафы за 2020 г в размере 43 452 рублей 50 рублей копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в размере 6010 (шесть тысяч десять) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Воронежского областного суда через Аннинский районный суд Воронежской области в течение месяца, со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.А. Кругова