Решение по делу № 2А-319/2025 от 04.08.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-319/2025

УИД 22RS0065-01-2024-007604-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при помощнике судьи Ненашевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 2200 рублей 00 копеек, за 2019 года в размере 2200 рублей 00 копеек, за 2020 года в размере 2184 рубля 59 копеек, за 2021 года в размере 2200 рублей 00 копеек, пени в размере 1784 рубля 16 копеек, всего на общую сумму 10568 рублей 75 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2018-2021 году ФИО3 являлся собственником следующего транспортного средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <адрес>, марка/модель ФИО1, VIN:, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налоговым органом исчислена сумма транспортного налога с физических лиц, подлежащая к уплате за 2018 года в размере 2200 рублей 00 копеек, за 2019 года в размере 2200 рублей 00 копеек, за 2020 года в размере 2184 рубля 59 копеек, за 2021 год в размере 2200 рублей 00 копеек.

Ввиду неуплаты налога, административному ответчику административным истцом начислены пени.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-4893/2023.

24.01.2024 г. судебный приказ № 2а-4893/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края в связи с поступившими от должника возражениями.

По настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем, 23.07.2024 г. административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в административном деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО2.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.01.2024 г. судебный приказ № 2а-4893/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края, в связи с поступившими от должника возражениями.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением 23.07.2024 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как ему принадлежало в 2018-2021 году на праве собственности следующее транспортное средство:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ФИО1, VIN:, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 не произвел уплату транспортного налога на указанное транспортное средство в полном объеме за 2018-2021 года в установленные законом сроки.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Барнаулу, владельцем автомобиля ФИО1, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., является ФИО3 Мощность двигателя составляет 110 л/с.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц:

за 2019 год:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель ФИО1, VIN:, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; мощность двигателя 110 л.с. х налоговая ставка 20,0 руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2200 рублей 00 копеек

за 2020 год:

за 2021 год:

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным и подлежащим взысканию.

Рассматривая вопрос о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2018 год суд учитывает следующее.

Согласно 4.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях указанных в этой статье.

Часть 3 данной статьи также предусмотрено, что законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 03.04.2024 N 20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» в статью 1 закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года N 99-ЗС "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" внесены изменения, согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

С учетом внесенных изменений в действующее законодательство задолженность по транспортному налогу, образовавшаяся до 01 января 2019 года должна быть признана налоговым органом безнадежной к взысканию.

Таким образом, транспортный налог с физических лиц за 2018 год, не подлежит взысканию, так как является безнадежным к взысканию.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО3 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлялись налоговые уведомления № 3150800 от 28.06.2019 г., № 9525698 от 03.08.2020 г., № 29638379 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018-2020 года (л.д. 14-18).

В адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось налоговое уведомление № 15781993 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 год (л.д. 19-20).

В связи с неуплатой указанных налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось требование № 98455 от 24.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам, со сроком уплаты до 12.09.2023 г. (л.д. 21-22).

Ввиду изложенного расчет транспортного налога с физических лиц в административном исковом заявлении произведен верно. Данных об уплате этого налога в судебное заседание не представлено, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2019-2021 года в размере 6584 рубля 59 копеек.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщику были сконвертированы пени в размере 918 рублей 59 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 905 рублей 82 копеек за 2016, 2018-2021 года,

- по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12 рублей 77 копеек за 2014-2015 года.

За период с 01.01.2015 по 31.12.2022 поступила оплата по транспортному налогу и ЕНВД в общей сумме 6 985 рублей 81 копейку. Указанная сумма зачтена в оплату транспортного налога с физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2017 г., пени по транспортному налогу, ЕНВД за 2014-2015 г., пени по ЕНВД.

Учитывая, что в материалах дела не имеется сведений о взыскании транспортного налога за 2016 год, а также недоимка по транспортному налогу за 2018 год признана безнадёжной к взысканию, то и пени, начисленные на данные недоимки, не подлежат взысканию.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 г. подлежит включению пеня в размере 475 рублей 99 копеек:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 463 рубля 22 копейки за 2019 - 2021 года,

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 463 рубля 22 копейки за 2019-2021 года по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12 рублей 77 копеек за 2014-2015 года судом проверен, признан верным.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.03.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 8784 рубля 59 копеек, состоит из транспортного налога за 2018-2021 г.

Учитывая, что в настоящем деле отказано во взыскании транспортного налога с физических лиц за 2018 год, то суд приводит собственный расчет пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате налогов за вычетом налогов, взыскание которых не производилось, с 01.01.2023 по 20.11.2023:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 6584 рубля 59 копеек (недоимка) х 7,5%/ 300 х 204 (дни просрочки) = 335 рублей 81 копейка;

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 6584 рубля 59 копеек (недоимка) х 8,5%/ 300 х 22 (дни просрочки) = 41 рубль 04 копейки;

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 6584 рубля 59 копеек (недоимка) х 12%/ 300 х 34 (дни просрочки) = 89 рублей 55 копеек;

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 6584 рубля 59 копеек (недоимка) х 13%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 119 рублей 84 копейки;

- за период с 30.10.2023 по 16.11.2023 – 6584 рубля 59 копеек (недоимка) х 15%/ 300 х 19 (дни просрочки) = 62 рубля 55 копеек.

Итого пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 20.11.2023, составила 648 рублей 79 копеек.

Итого подлежит взысканию с административного ответчика недоимка по пени в размере 1124 рубля 78 копеек (648 рублей 79 копеек + 475 рублей 99 копеек).

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей, при цене иска до 20 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена иска – 10568 рублей 75 копеек.

В случае полного удовлетворения иска с административного ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 422 рубля 75 копеек (10568 рублей 75 копеек х 4 %). Иск удовлетворен в размере 7709 рублей 37 копеек, то есть на 72,94 % (7709 рублей 37 копеек Х 100 % /10568 рублей 75 копеек).

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 308 рублей 35 копеек (422 рубля 75 копеек Х 72,94 %).

Руководствуясь статьями 175-181 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2200 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2184 рубля 59 копеек, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 200 рублей 00 копеек, и пени в размере 1124 рубля 78 копеек, а всего взыскать 7709 рублей 37 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 308 рублей 35 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2025 года.

<данные изъяты>