86RS0001-01-2023-003957-08

дело №2а-3377/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 октября 2023 года город Ханты - Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Вахрушева С.В.,

при помощнике судьи Ахияровой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3377/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту истец, МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 (далее по тексту также ответчик, ФИО1) о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в МИФНС России №10 по ХМАО - Югре состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Налогоплательщик состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту Налоговый кодекс). В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере: 23 400.00 - за расчетный период 2017года; 26 545.00 - за расчетный период 2018 года; 29 354.00 - за расчетный период 2019 года; 32 448.00 - за расчетный период 2020 года; При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590.00 - за расчетный период 2017 года; 5 840.00 - за расчетный период 2018 года; 6 884.00 - за расчетный период 2019 года; 8 426.00 - за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней ною месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальною предпринимателя (и. 5 ст. 430 Налогового кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса). С учётом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты за 2020 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7419.56 руб. и медицинское страхование в размере 2 899,27 руб. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произвёл. Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса. Согласно n. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество налогоплательщиком не уплачен. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов па сумму 435.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № па уплату имущественных налогов на сумму 395.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № па уплату имущественных налогов на сумму 188.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 478.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 578.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 298.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени в сумме 20971.36 руб. (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налогам и периодам: пени в размере 170.75 руб. по налогу на имущество: 40.68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 395.00 руб. по налогу на имущество за 2017 год. Основной долг не исполнен; 44.73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 435.00 руб. по налогу на имущество за 2018 год. Основной долг не исполнен; 2.43руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 188.00 руб. по налогу на имущество за 2020 год. Основной долг не исполнен; 36.96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 359.00 руб. по налогу на имущество за 2016 год. Основной долг не исполнен; 2.70 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26.00 руб. по налогу на имущество за 2014 год. Основной долг не исполнен; 19.87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 193.00 руб. по налогу на имущество за 2015 год. Основной долг не исполнен; 23.38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 478.00 руб. по налогу на имущество за 2019 год. Основной долг не исполнен; пени в размере 20 800.61 руб. по страховым взносам: 5 143.54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Основной долг не исполнен; 5 867.11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 545.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен; 3 997.29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29 354.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Основной долг не исполнен; 2 029.57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 28572.27 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Основной долг не исполнен; 1290.80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840.00 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен; 1 007.83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590.00 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Основной долг не исполнен; 937.44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ па сумму недоимки 6 884.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Основной долг не исполнен; 527.03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 419.56 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год. Основной долг не исполнен; В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени в сумме 299.03 руб. (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налогам и периодам: 247.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 49 945.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Основной долг налогоплательщиком исполнен; 51.09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 10 430 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Основной долг налогоплательщиком исполнен. На стартовой странице Личного кабинета налогоплательщика отображается информация об общей сумме задолженности с возможностью ее детализации (прилагается к настоящему заявлению). Таким образом, налогоплательщик был осведомлен о наличии задолженности. Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки Мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса. В рассматриваемой ситуации Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов. На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре просит суд: восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1; взыскать с административного ответчика ФИО1: пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 40.68 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 44.73 pуб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 2.45 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 36.06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 2.70 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 19.87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 23.38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 143.54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 5 867.11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3 997.29 руб., начисленные за период с 0 ДД.ММ.ГГГГ по 23.0 1.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2 029.57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицин с кое страхование за 2018 год в сумме 1 290.80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 1 007.83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 937.44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 527.03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 247.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 51.09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; всего на общую сумму 21 270.39 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечило, в исковом заявлении ходатайствовало о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явилась, о причинах своей неявки суд не известила.

Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150, пункта 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.

С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Ответчик ФИО1 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты за 2020 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7419.56 руб. и медицинское страхование в размере 2 899,27 руб. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ответчик ФИО1 уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произвела.

Также в установленный срок налог на имущество налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов па сумму 435.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № па уплату имущественных налогов на сумму 395.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № па уплату имущественных налогов на сумму 188.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 478.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 578.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 298.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени в сумме 20971.36 руб. (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налогам и периодам: пени в размере 170.75 руб. по налогу на имущество: 40.68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 395.00 руб. по налогу на имущество за 2017 год. Основной долг не исполнен; 44.73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 435.00 руб. по налогу на имущество за 2018 год. Основной долг не исполнен; 2.43руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 188.00 руб. по налогу на имущество за 2020 год. Основной долг не исполнен; 36.96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 359.00 руб. по налогу на имущество за 2016 год. Основной долг не исполнен; 2.70 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26.00 руб. по налогу на имущество за 2014 год. Основной долг не исполнен; 19.87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 193.00 руб. по налогу на имущество за 2015 год. Основной долг не исполнен; 23.38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 478.00 руб. по налогу на имущество за 2019 год. Основной долг не исполнен; пени в размере 20 800.61 руб. по страховым взносам: 5 143.54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Основной долг не исполнен; 5 867.11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 545.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен; 3 997.29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29 354.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Основной долг не исполнен; 2 029.57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 28572.27 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Основной долг не исполнен; 1290.80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840.00 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен; 1 007.83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590.00 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Основной долг не исполнен; 937.44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ па сумму недоимки 6 884.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Основной долг не исполнен; 527.03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 419.56 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год. Основной долг не исполнен; В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени в сумме 299.03 руб. (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налогам и периодам: 247.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 49 945.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Основной долг налогоплательщиком исполнен; 51.09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 10 430 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Основной долг налогоплательщиком исполнен.

Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки Мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса.

Настоящий административный иск о взыскании задолженности о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подан ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из содержания статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные приведённой статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере: 23 400.00 - за расчетный период 2017года; 26 545.00 - за расчетный период 2018 года; 29 354.00 - за расчетный период 2019 года; 32 448.00 - за расчетный период 2020 года; При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590.00 - за расчетный период 2017 года; 5 840.00 - за расчетный период 2018 года; 6 884.00 - за расчетный период 2019 года; 8 426.00 - за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней ною месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальною предпринимателя (и. 5 ст. 430 Налогового кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса).

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения налоговых требований истёк, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался в связи с пропуском установленного срока.

В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Настоящий административный иск о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц и пени, подан за пределами установленного абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом пропущен.

Истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.03.2012 года №479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока суд учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах ходатайство о восстановлении срока для подачи искового заявления на взыскание вносов, налога и пени в принудительном порядке оставлено судом без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением о взыскании недоимки с ответчика, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 24 октября 2023 года.

Председательствующий подпись С.В. Вахрушев

копия верна:

Судья Ханты – Мансийского

районного суда С.В.Вахрушев