Решение по делу № 2А-424/2025 от 26.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело № 2а-424/2025

УИД76RS0013-02-2024-004663-89

Мотивированное решение изготовлено 26.03.2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

Председательствующего судьи Альштадт С.Н.

При секретаре Поткиной А.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Рыбинске административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованием взыскать недоимку за 2021-2022 года по налогу на имущество физических лиц в размере 1388 рублей, по транспортному налогу в размере 20120 рублей, пени за период с 22.06.2021 года (с учетом уточнения исковых требований) по 04.03.2024 года в размере 9193 рубля 31 копейка, возбуждено административное дело № 2а-424/2025.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованием взыскать недоимку за 2019 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 10060 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 года в размере 98,34 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 года в размере 5,34 рубля, возбуждено административное дело № 2а-890/2025.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованием взыскать недоимку за 2020 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 10060 рублей, пени по транспортному налогу за 2014, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 2730,71 рублей, по налогу на имущество физических, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 451 рубль, пени за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 51,42 рубля, возбуждено административное дело № 2а-907/2025.

Определением Рыбинского городского суда Ярославской области от 25.02.2025 года административные дела № 2а-424/2025, № 2а-890/2025, № 2а-907/2025 объединены в одно производство.

С учетом объединения административных дел, административным истцом уточнены требования в части размера подлежащих взысканию пеней – 12079,12, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 55,08 рублей, за 2019 год – 51,83 рублей, за 2020 год – 37,95 рублей, за 2021 год 4,96 рублей, по транспортному налогу за 2017 год – 2067,51 рублей, за 2018 год – 1740,1 рублей, за 2019 год – 1359,45 рублей, за 2020 год – 692,96 рублей, за 2021 год – 75,45 рублей, на совокупную обязанность с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года – 5993,83 рубля.

Определением Рыбинского городкого суда Ярославской области от 30.10. 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3по Ярославской области.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в административном исковом заявлении указала, что ФИО1 ИНН № является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. По состоянию на 14.10.2024 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 59914 рублей 79 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года, пени за 2014, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года.

Административный ответчик ФИО1, извещалась о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, судебная повестка возвращена по истечении срока хранения. Ранее в судебном заседании ФИО1 пояснила, что частично заявленные налоги уплачены, частично имеется задолженность. Вместе с тем, налоговым органом не применена льгота по транспортному налогу в размере 1580 рублей, пени рассчитаны необоснованно, заявила о пропуске срока исковой давности.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 3 по Ярославской области извещенная о времени рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом, в силу требований части 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с частьями 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и(или) сбора прекращается, помимо прочего, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня, помимо прочих оснований, передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 налогового кодекса Российской Федерации).

Ситуация, в которой возможно отступление от приведенной последовательности учета налоговых платежей, установлена подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога, согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма. Которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогахи сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Масквы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства. Иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налогооблагаемая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения, которые не перечислены в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ,

Объектами налогообложения (статья 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Ярославской области установлены статьей 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в периоды 2019, 2020, 2021, 2022 года принадлежали:

объекты недвижимости:

- 2 квартиры с кадастровыми номерами №, №

- гараж с кадастровым номером №,

транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом ФИО1 в отношении имеющегося имущества начислен налог с учетом применения льгот по уплате налога:

За 2019 год - налог на имущество физических лиц в размере 546 рублей (в отношении квартиры с кадастровым номером №), транспортный налог в размере 10060 рублей (в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 7425 рублей, в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 2635 рублей (с учетом применения налоговой льготы (4215 (150х28,1)-1580)), по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года.

За 2020 год - налог на имущество физических лиц в размере 600 рублей (в отношении квартиры с кадастровым номером №), транспортный налог в размере 10060 рублей (в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 5845 рублей (с учетом применения налоговой льготы (7425 (165х45)-1580)), в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 4215 рублей), по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 года.

За 2021 год - налог на имущество физических лиц в размере 661 рубль (в отношении квартиры с кадастровым номером № транспортный налог в размере 10060 рублей (в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 5845 рублей (с учетом применения налоговой льготы (7425 (165х45)-1580)), в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 4215 рублей), по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 года.

За 2022 год - налог на имущество физических лиц в размере 727 рублей (в отношении квартиры с кадастровым номером №), транспортный налог в размере 10060 рублей (в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 5845 рублей (с учетом применения налоговой льготы (7425 (165х45)-1580)), в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 4215 рублей), по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 года.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика ФИО1 о не применении льготы по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, не нашли своего подтверждения.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления:

- по уплате налогов за 2019 год № от 03.08.2020 года (ШПИ №),

- по уплате налогов за 2020 год № от 01.09.2021 года (ШПИ №)

- по уплате налогов за 2021 год № от 01.09.2022 года (ШПИ №),

- по уплате налогов за 2022 год № от 29.07.2023 года (ШПИ №).

В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлены налоговые требования до 01.01.2023 года:

- № по состоянию на 09.02.2021 года – недоимка за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года: транспортный налог 10060 рублей, налог на имущество 546 рублей, пени по транспортному налогу 98,34 рублей, пени по налогу на имущество 5,34 рубля, установлен срок исполнения требования до 26.02.2021 года,

- № по состоянию на 16.12.2021 года – недоимка за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года: транспортный налог 10060 рублей, налог на имущество 600 рублей, пени по транспортному налогу 35,21 рублей, пени по налогу на имущество 2,10 рублей, установлен срок исполнения до 26.01.2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района от 03.08.2021 года № 2а-1956/2021 с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 год по транспортному налогу в размере 10060 рублей, пени по транспортному налогу в размере 98,34 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 546 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 5,34 рублей.

Определением от 05.07.2024 года судебный приказ № 2а-1956/2021 отменен, налоговым органом 18.12.2024 года подано административное исковое заявление в Рыбинский городской суд, возбуждено административное дело № 2а-890/2025 (2а-5695/2024).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района от 04.05.2022 года № 2а-1463/2022 с ФИО1 взыскана недоимка за 2020 год по транспортному налогу в размере 10060 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 600 рублей, пеня по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 2730,71 рублей, пеня по налогу на имущество за 2017-2020 года в размере 51,42 рублей.

Определением от 05.07.2024 года судебный приказ № 2а-1463/2022 отменен, налоговым органом 18.12.2024 года подано административное исковое заявление в Рыбинский городской суд, возбуждено административное дело № 2а-907/2025 (2а-5712/2024).

По состоянию на 01.01.2023 года в единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 налоговым органом включены:

- неисполненные обязательства: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 1112 рублей, в том числе за 2020 год – 451 рубль, за 2021 год – 661 рубль,

- неисполненные обязательства: транспортный налог с физических лиц в общей сумме 34251,98 рублей, в том числе за 2018 год – 4071,98 рублей, за 2019 год – 10060 рублей, за 2020 год – 10060 рублей, за 2021 год – 10060 рублей,

- задолженность по пени в размере 6230,08 рублей.

После формирования ЕНС в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года с отражением совокупной обязанности по уплате, в том числе транспортного налога с физических лиц в размере 34251,98 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1112 рублей, пени в размере 7949,96 рублей, требование получено 21.09.2023 года (ШПИ №).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области от 02.04.2024 года № 2а-1130/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2021-2022 года по транспортному налогу 20120 рублей, по налогу на имущество физических лиц 1388 рублей, пени с 02.12.2022 года по 03.03.2024 года в размерне 9193,31 рубль.

Определением от 02.05.2024 года судебный приказ № 2а-1130/2024 отменен, налоговым органом 29.10.2024 года подано административное исковое заявление в Рыбинский городской суд Ярославской области, возбуждено административное дело № 2а-424/2025 (2а-5065/2024).

Из представленных налоговым органом сведений за период с 01.01.2018 года по 31.12.2022 года ФИО1 были произведены платежи:

- 19.06.2018 года налог на имущество в размере 1435 рублей (зачтен в счет уплаты налога на имущество за 2015 год – 1025 рублей, за 2016 год – 410 рублей)

- 19.06.2018 года транспортный налог в размере 10060 рублей (зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2016 год – 10060 рублей)

- 22.11.2018 года налог на имущество в размере 19,85 рублей (зачтен в пени)

- 22.11.2018 года транспортный налог в размере 194,82 рубля (зачтен в пени)

- 02.12.2020 года налог на имущество в размере 10 рублей, 9,89 рублей (зачтен в 2017 год)

- 02.12.2020 года транспортный налог в размере 3047,81 рубль (зачтен в 2014 год)

- 02.12.2020 года налог на имущество в размере 10 рублей, 84,87 рублей,101,16 рублей (зачтен в 2017 год)

- 02.12.2020 года транспортный налог в размере 147,72 рубля (зачтен в пени)

- 03.12.2020 года налог на имущество в размере 270,08 рублей (зачте в 2017 год – 234,97 рублей, в 2018 год – 35,11 рублей)

- 03.12.2020 года налог на имущество в размере 10 рублей (зачтен в 2017 год – 0,11 рублей, в 2018 год – 9,89 рублей)

- 03.12.2020 года транспортный налог в размере 7012,19 рублей (зачтен в 2014 год – 3148,19 рублей, в 2015 год – 3863 рубля)

- 03.12.2020 года налог на имущество в размере 7,29 рублей (зачтен в пени)

- 09.12.2021 года транспортный налог в размере 10060 рублей (зачтен в 2017 год)

- 09.12.2021 года налог на имущество в размере 35,94 рублей, 510,06 рублей (зачтены за 2018 год – 451 рубль, за 2019 год – 35,94 рубля, 59,06 рублей)

- 09.12.2021 года налог на имущество в размере 5,34 рубля (зачтен в пени)

- 09.12.2021 года транспортный налог в размере 18,68 рублей, 79,66 рублей (зачтен в пени)

- 25.07.2022 года – транспортный налог в размере 5478,93 рублей, 509,09 рублей (зачтены в 2018 год)

- 25.07.2022 года налог на имущество в размере 600 рублей (зачтен в 2019 год – 451 рубль, в 2020 год – 149 рублей).

За 2014 год налоговым органом исчислена пеня (т.2 л.7,8) по транспортному налогу в размере 2019,36 рублей за период с 01.12.2015 года по 02.12.2020 года на недоимку в рамере 6196 рублей (с 12.12.2020 года на недоимку – 3148,19 рублей). Данная недоимка по пени включена в требование № от 22.06.2021 года.

Вместе с тем, из расчета пени (т.2л.8) усматривается, что требование об уплате транспортного налога за 2014 год выставлено 12.11.2016 года №, сведения о мерах взыскания недоимки в судебном порядке в сроки, установленные статьей 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года), налоговым органом не представлены.

В связи с чем, основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 02.12.2020 года отсутствуют, в связи с пропуском срока для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

Кроме того, в уточненом расчете пени после объединения административным дел налоговым органом (т.3 л.131-133) пени за 2014 год не заявлены.

За 2017 год налоговым органом с учетом уточнения требований исчислена пеня (т.3л.133) по транспортному налогу в размере 2067,51 рублей за период с 04.12.2018 года по 08.12.2021 года с суммы недоимки 10060 рублей.

Из материалов административного дела № 2а-1463/2022 о выдаче судебного приказа установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 14.08.2018 года о начислении транспортного налога в размере 10060 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 451 рубль, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Также из материалов административного дела № 2а-1463/2022 о выдаче судебного приказа усматривается, что налоговым органом были предъявлена ко взысканию недоимка по налогам за 2020 год (транспортный налог 10060 рублей, налог на имущество – 600 рублей), пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017-2020 года, взыскание недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год не производилось.

Из расчета пени (т.2л.7) установлено, что требование об уплате налога за 2017 год выставлено 05.02.2019 года № 1938, сведения о направлении требования ФИО1, а также сведений о применении мер взыскания недоимки по налогу в судебном порядке в сроки, установленные статьей 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года), налоговым органом не представлено, в связи с чем, основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год отсутствуют, в связи с пропуском срока для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

За 2018 год налоговым органом с учетом уточнения требований (т.3 л.131-133) исчислена пеня:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 55,08 рублей за период с 03.12.2019 года по 09.12.2021 года с суммы задолженности 496 рублей (с 04.12.2020 года с суммы задолженности 451 рубль),

- по транспортному налогу в размере 1740,1 рублей с 28.01.2020 года по 31.12.2022 года с суммы задолженности 10060 рублей ( 02.10.2022 года с суммы задолженности 4071,98 рублей).

Недоимка по налогам за 2018 год взыскана судебным приказом № 2а-1594/2020 от 02.07.2020 года мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области, в том числе взыскан транспортный налог в размере 10060 рублей, пени по транспортному налогу в размере 147,72 рубля за период с 03.12.2019 года по 10.02.2020 года, налог на имущество физических лиц в размере 496 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,29 рублей за период с 03.12.2019 года по 10.02.2020 года, общая сумма взыскания составила 10711 рублей 01 копейка (судебный приказ не отменялся).

Согласно информации налогового органа (т.1л.57) судебный приказ № 2а-1594/2020 от 02.07.2020 года направлен на принудительное исполнение в ПАО Сбербанк.

Судебный приказ № 2а-1594/2020 года от 02.07.2020 года исполнен должником ФИО1, ПАО Сбербанк налоговому органу перечислены денежные средства на общую сумму 10711 рублей 01 копейка, в том числе 02.12.2020 года – 3411 рублей 45 копеек (10 + 9,89+ 3047,81+ 10+ 84,87+ 101,16+147,22), 03.12.2020 года – 7299 рублей 56 копеек (270,08 +10+ 7012,19+7,29), в связи с чем, обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год, пени за период с 03.12.2019 года по 10.02.2020 года исполнена административным ответчиком в полном объеме 03.12.2020 года.

Вместе с тем, из расчета представленного налоговым органом (т.3 л.131) установлено, что часть взысканных 02.12.2020 года, 03.12.2020 года сумм по транспортному налогу в общей сумме 10060 рублей (3047,81+7012,19), пени в размере 147,72 рубля были необоснованно зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 года и пени, сроки взыскания по которым истекли, часть взысканных 02.12.2020 года, 03.12.2020 года сумм по налогу на имущество физических лиц – 451 рубль (10+9,89+10+84,87+101,16+234,97+0,11), пени – 7,29 рублей были необоснованно зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, установленный срок взыскания по которому истек в 2019 году.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018 год пени подлежат расчету за период с 11.02.2020 года по 02.12.2020 года в размере 517,15 рублей, согласно расчету:

- по транспортному налогу с недоимки в размере 10060 рублей – 492,86 рублей:

с 11.02.2020 по 26.04.2020 – 10060х6/300х76=152,91

с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 10060х5.5/300х56=103,28

с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 10060х4.5/300х35=52,82

с 27.07.2020 по 02.12.2020 – 10060х4.25/300х129=183,85

- по налогу на имущество с недоимки в размере 496 рублей – 24,29 рублей:

с 11.02.2020 по 26.04.2020 – 496х6/300х76=7,54

с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 496х5.5/300х56=5,09

с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 496х4.5/300х35=2,60

с 27.07.2020 по 02.12.2020 – 496х4.25/300х129=9,06

За 2019 год налоговым органом с учетом уточнения требований (т.3 л.131-133) истребуется:

- недоимка по транспортному налогу в размере 10060 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020,

- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 51,83 рубля за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года с суммы недоимки 546 рублей,

- пеня по транспортному налогу в размере 1359,45 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года с суммы недоимки в размере 10060 рублей.

Налоговое уведомление № от 03.08.2020 года направлено ФИО1 03.10.2020 года, требование № направлено 13.02.2021 года (получено 19.02.2021 года посредством портала ЕГПУ).

Недоимка по налогам за 2019 год взыскана судебным приказом № 2а-1956/2021 от 03.08.2021 года мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области, в том числе взыскан транспортный налог в размере 10060 рублей, пени по транспортному налогу в размере 98,34 рубля за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года, налог на имущество физических лиц в размере 546 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,34 рублей за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года, общая сумма взыскания составила 10709 рублей 68 копеек.

Судебный приказ № 2а-1956/2021 от 03.08.2021 года отменен определением от 05.07.2024 года, административное исковое заявление в суд налоговым органом подано 18.12.2024 года (№ 2а-890/2025).

Согласно представленной информации (т.3 л.131-133) 09.12.2021 года ФИО1 уплачен транспортный налог в размере 10060 рублей, пени 98,34 (18,68+79,66) рубля, налог на имущество физических лиц в размере 546 рублей, пени в размере 5,34 рубля, общая сумма внесенных налоговых платежей составила 10709,68 рублей.

Вместе с тем, данные суммы налоговых платежей необоснованно зачтены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2017 год, по взысканию которого налоговым органом пропущен срок взыскания, частично налога на имущество физических лиц за 2018 год, оплата по которому произведена должником 02-03.12.2020 года.

Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате недоимки по налогам за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года исполнена 09.12.2021 года, в связи с чем пеня подлежит расчету за период с 09.02.2021 года по 09.12.2021 года.

Разсмер пени за 2019 год подлежащий взысканию составляет 713,35 рублей, согласно расчету:

- по транспортному налогу с недоимки 10060 рублей – 676,62 рублей:

с 09.02.2021 по 21.03.2021 – 10060х4.25/300х103=146,79

с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 10060х4.5/300х35=52,82

с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 10060х5.0/300х50=83,83

с 15.06.2021 по 21.06.2021 – 10060х5.5/300х7=12,91

с 22.06.2021 по 25.07.2021 – 10060х5.5/300х34=62,71

с 26.07.2021 по 12.09.2021 – 10060х6.5/300х49=106,80

с 13.09.2021 по 24.10.2021 – 10060х6.75/300х42=95,07

с 25.10.2021 по 09.12.2021 – 10060х7.5/300х46=115,69

- по налогу на имущество с недоимки 546 рублей – 36,73 рублей:

с 09.02.2021 по 21.03.2021 – 546х4.25/300х103=7,97

с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 546х4.5/300х35=2,87

с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 546х5.0/300х50=4,55

с 15.06.2021 по 21.06.2021 – 546х5.5/300х7=0,7

с 22.06.2021 по 25.07.2021 – 546х5.5/300х34=3,4

с 26.07.2021 по 12.09.2021 – 546х6.5/300х49=5,80

с 13.09.2021 по 24.10.2021 – 546х6.75/300х42=5,16

с 25.10.2021 по 09.12.2021 – 546х7.5/300х46=6,28

За 2020 год налоговым органом с учетом уточнения требований (т.3 л.131-133) истребуется:

- транспортный налог в размере 10060 рублей

- налог на имущество физических лиц 451 рубль

- пени по транспортному налогу в размере 692,96 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года с недоимки 10060 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37,95 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года с недоимки в размере 600 рублей.

Недоимка по налогам за 2020 год взыскана судебным приказом № 2а-1463/2022 от 04.05.2022 года мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области, в том числе взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 10060 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2730,71 рублей за период 2017-2020 годов, налог на имущество физических лиц в размере 600 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 51,42 рубля за период 2017-2020 года, общая сумма взыскания составила 13442 рубля 13 копеек (судебный приказ отменен 05.07.2024 года, административное исковое заявление в суд налоговым органом подано 18.12.2024 года).

Согласно представленной налоговым органом информации (т.3 л.131-133) ФИО1 25.07.2022 года за 2020 год, на основании судебного приказа № 2а-1463/2022 от 04.05.2022 года уплачен транспортный налог в размере 5988,02 рубля (5478,93+509,09), сумма которого необоснованно в зачтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, оплата по которому произведена 02-03.12.2020 года, уплачен налог на имущество физических лиц в размере 600 рублей, часть которого в размере 451 рубль необоснованно зачтена налоговым органом в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, оплата по которому произведена должником 09.12.2021 года.

Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате недоимки по налогам и пени за 2020 год исполнена частично 25.07.2022 года, остаток недоимки по транспортному налогу за 2020 год составляет 4071 рубль 98 копеек, в связи с чем пеня согласно заявленным требованиям с учетом их уточнения (т.3 л.131-133) за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года подлежит взысканию в размере 491,78 рублей, согласно расчета:

- по транспортному налогу с суммы недоимки 10060 рублей - 464,10 рублей:

с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 10060х7.5/300х10=35,21

с 16.12.2021 по 19.12.2021 – 10060х7,5/300х4=10,06

с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 10060х8.5/300х56=159,62

с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 10060х9.5/300х14=44,60

с 28.02.2022 по 31.03.2022 – 10060х20/300х32=214,61

с 01.04.2022 по 24.07.2022 – мораторий

- по налогу на имущество физических лиц с суммы недоимки 600 рублей – 27,68 рублей:

с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 600х7.5/300х10=2,10

с 16.12.2021 по 19.12.2021 – 600х7,5/300х4=0,6

с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 600х8.5/300х56=9,52

с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 600х9.5/300х14=2,66

с 28.02.2022 по 31.03.2022 – 600х20/300х32=12,80

с 01.04.2022 по 24.07.2022 – мораторий

За 2021 год налоговым органом истребуется:

- недоимка по транспортному налогу в размере 10060 рублей

- недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 661 рубль

- пеня по транспортному налогу с суммы задолженности 10060 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 75,45 рублей

- пеня по налогу на имущество физических лиц с суммы задолженности 661 рубль за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 4,96 рублей.

Поскольку налоговое уведомление № от 01.09.2022 года направлено 16.09.2022 года, требование № по состоянию на 09.07.2023 года выставлено после формирования ЕНС, получено ФИО1 20.09.2023 года, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2а-1130/2024 от 02.04.2024 года о взыскании недоимки по налогам за 2021 год отменен 02.05.2024 года, обращение в суд с административным иском последовало 29.10.2024 года, срок взыскания недоимки по налогам за 2021 год не истек.

Учитывая то обстоятельство, что обязанность по уплате налогов за 2021 год ФИО1 не исполнена, заявленные требования о взыскании пени по налогам за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года подлежат удовлетворению в размере 80,41 рубль, в том числе по транспортному налогу – 75,45 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 4,96 рублей.

Общий размер пени по недоимке по налогам за 2018, 2019, 2020, 2021 года, подлежащий взысканию за период с 11.02.2020 года по 31.12.2022 года, составляет 1802 рубля 69 копеек (517,15+713,35+491,78+80,41).

С учетом установленных обстоятельств, представленных доказательств оплаты недоимки по налогам за 2018, 2019, частично за 2020 год, по состоянию на 31.12.2022 года при формировании единого налогового счета, в совокупную обязанность ФИО1 по уплате налогов подлежали включению:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере состоящей из задолженности за 2020 год в размере 4071,98 рублей, за 2021 год в размере 10060 рублей,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 661 рубль – за 2021 год,

Совокупная обязанность на 31.12.2022 года составила 14792 рубля 98 копеек, размер подлежащей взысканию пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 20.04.2023 года составляет 406,81 рублей (14792,98х7,5%/300х110дней).

С 21.04.2023 года совокупная обязанность уменьшена на 214,19 рублей (4071,98-3857,79) и составила 14578,79 рублей, размер подлежащей взысканию пени на совокупную обязанность за период с 21.04.2023 года по 01.12.2023 года составил 1137,62 рубля, согласно расчету:

с 21.04.2023 по 23.07.2023 – 14578,79х7,5%/300х94=342,60

с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 14578,79х8,5%/300х22=90,87

с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 14578,79х12%/300х34=198,27

с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 14578,79х13%/300х42=265,33

с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 14578,79х15%/300х33=240,55

За 2022 год налоговым органом истребуется:

- недоимка по транспортному налогу в размере 10060 рублей

- недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 661 рубль

Поскольку налоговое уведомление № от 29.07.2023 года направлено ФИО1 12.09.2023 года, требование № по состоянию на 09.07.2023 года выставлено после формирования ЕНС, получено ФИО1 20.09.2023 года, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2а-1130/2024 от 02.04.2024 года о взыскании недоимки по налогам за 2022 год отменен 02.05.2024 года, обращение в суд с административным иском последовало 29.10.2024 года, срок взыскания недоимки по налогам за 2022 год не истек.

С 02.12.2023 года совокупная обязанность подлежит увеличению на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10060 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 727 рублей, общий размер совокупной обязанности составит 25365 рублей 79 копеек, размер подлежащей взысканию пени на совокупную обязанность за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года составит 1258,15 рублей, согласно расчету:

с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 25365,79х15%/300х16=202,93

с 18.12.2023 по 04.03.2024 – 25365,79х16%/300х78=1055,22.

Размер пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года составил 2802 рубля 58 копеек (406,81+1137,62+1258,15).

Общий размер пени, подлежащий взысканию за период с 11.02.2020 года по 04.03.2024 года составил 4605 рублей 27 копеек (1802,69+2802,58).

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в части, в том числе о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пеням:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год – 4071,98 рублей, за 2021 – 10060 рублей, за 2022 год – 10060 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 661 рубль, за 2022 год – 727 рублей,

- пени за период с 11.02.2020 года по 04.03.2024 года в размере 4605 рублей 27 копеек.

Согласно информации об исполнении ФИО1 совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 года по 31.12.2024 года (т.3л.131-133), административным ответчиком внесены платежи на общую сумму 14421 рубль 40 копеек, в том числе 19.04.2023 года – 214,19 рублей, 27.11.2024 года – 428,41 рублей, 18.12.2024 года – 7808,54 рублей, 5970,26 рублей, в связи с чем, подлежит признанию исполненной совокупную обязанность по уплате налогов на сумму внесенных платежей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно статье 333.19 НК РФ, подлежащая взысканию государственная пошлина составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 661 рубль за 2021 год

- налогу на имущество физических лиц в размере 727 рублей за 2022 год

- транспортному налогу в размере 4071 рубль 98 копеек за 2020 год

- транспортному налогу в размере 10060 рублей за 2021 год

- транспортному налогу в размере 10060 рублей за 2022 год

- пени в размере 4605 рублей 27 копеек за период с 11.02.2020 года по 04.03.2024 года

на общую сумму 30185 рублей 25 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области отказать.

Считать исполненой совокупную обязанность по уплате налогов взысканных по судебному решению от 25 марта 2025 года на сумму 14421 рубль 40 копеек.

Взыскиваемые суммы, подлежат зачислению в доход бюджета по следующим реквизитам:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК 017003983

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510 (ЕПН)

КБК 18210506000010000110 (налог на профессиональный доход)

УИН:18207610230068186369

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения: <данные изъяты>, адрес места регистрации: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Альштадт С.Н.