Решение по делу № 2А-1068/2025 от 22.04.2025 - о взыскании задолженности транспортному налогу, пени.

Дело №2а-1068/2025

УИД 41RS0001-01-2025-000278-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Белоусовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 С,А. о взыскании задолженности транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратилось (УФНС России по Камчатскому краю) в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг., пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 05.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32104 рублей. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46263,25 рубля, в том числе налог – 41814 рублей, пени – 4449,25 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 11354 рубля, за 2020 год в размере 10229 рублей, за 2021 год в размере 10282 рубля, за 2022 год в размере 9949 рублей.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №27353 на сумму 33609,83 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Налоговым органом принято решение от 21.12.2023 №13096 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности.

16.07.2024 мировым судьей судебного участка №18 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края по делу №2а-2045/2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

На основании изложенного УФНС России по Камчатскому краю просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 41814 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4449,25 рублей.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объеме, просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

При указанных обстоятельствах неявка административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, за налогоплательщиком за спорные налоговые периоды (2019-2022 гг.) зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель «ГАЗ 69», дата выдачи ПТС 01.07.2003, дата регистрации права 01.07.2003;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель «HONDA HR-V», год выпуска 1999, дата регистрации права 14.05.2013, дата прекращения права 29.10.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель «Ниссан ATLAS», год выпуска 1990, дата регистрации права 29.05.2018, дата прекращения права 29.08.2018;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель «ВАЗ 11113», VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права 05.03.2020.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, в связи с чем, на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за спорный период, расчет которого произведен с учетом периода владения указанными транспортными средствами.

Согласно налоговому уведомлению №56837079 от 01.09.2022 на транспортные средства «ГАЗ 69», г.р.з. №, «HONDA HR-V», г.р.з. №, «Ниссан ATLAS», г.р.з. №, «ВАЗ 11113», г.рз. №,снегоход SKI-DOO SKANDIC SWT, г.р.з. №, средство без названия, г.р.з. № за 2019-2020 года начислен транспортный налог в размере 21583,0 рубля.

Согласно налоговому уведомлению №33872697 от 01.09.2022 на транспортные средства «ГАЗ 69», г.р.з. №, «HONDA HR-V», г.р.з. №, «Ниссан ATLAS», г.р.з. №, «ВАЗ 11113», г.рз. №,снегоход SKI-DOO SKANDIC SWT, г.р.з. №, средство без названия, г.р.з. № за 2021 год начислен транспортный налог в размере 10282,0 рубля.

Согласно налоговому уведомлению №63858602 от 15.07.2023 на транспортные средства «ГАЗ 69», г.р.з. №, «HONDA HR-V», г.р.з. №, «Ниссан ATLAS», г.р.з. №, «ВАЗ 11113», г.рз. №,снегоход SKI-DOO SKANDIC SWT, г.р.з. №, средство без названия, г.р.з. № за 2022 год начислен транспортный налог в размере 9949,0 рублей.

По причине неуплаты ФИО1 транспортного налога в установленный срок, налоговым органом направлено требование №27353 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, согласно которому сумма недоимки по транспортному налогу составила 31865,0 рублей, пени начислены в размере 1744,83 рубля.

В установленный срок указанное требование об уплате налога не исполнено.

21.12.2023 налоговым органом принято решение №13096 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности.

Доказательств уплаты взыскиваемого транспортного налога и начисленных пени в заявленном размере в ходе судебного разбирательства сторонами не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждено, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по транспортному налогу за периоды с 2019 по 2022 года в размере 31865,0 рублей, пени в размере 1744,83 рубля.

В дальнейшем УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №18 г. Петропавловск-Камчатский о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №18 г. Петропавловск-Камчатский от 16.07.2024 в принятии заявления УФНС России по Камчатскому краю отказано с указанием на то, что к мировому судье налоговый орган обратился только 15.07.2024, т.е. после истечения срок обращения к мировому судье, который истек 28.05.2024.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, поскольку сумма задолженности превысила 10000 рублей, административный истец должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до 28 мая 2024.

Вместе с тем, административный истец обратился к мировому судье только в июле 2024 года, а в районный суд 15 января 2025 года, то есть с пропуском установленного срока для обращения.

Обращение УФНС России по Тверской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности также не может быть расценено судом в качестве уважительной причины пропуска срока подачи искового заявления, так как на момент подачи такого заявления бесспорность взыскания уже была утрачена заявителем в силу пропуска срока обращения в суд. При должном анализе сложившейся ситуации налоговый орган не был лишен возможности с целью взыскания спорной недоимки сразу обратиться в районный суд с административным исковым заявлением.

По смыслу статей 46, 72, 75 КАС РФ обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Ввиду утраты возможности взыскания налога по причине пропуска срока, не подлежат взысканию пени, являющиеся способом исполнения обязательства по уплате налога.

Оценив предоставленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного иска, поскольку налоговый орган пропустил срок на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 41814 рублей, пени в размере 4449,25 рублей рублей (на общую сумму 46263,25 рубля) оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение суда принято в окончательной форме 15 мая 2025 года.

Судья Е.А. Жукова