Решение по делу № 2А-1051/2023 от 24.03.2023

К делу № 2а-1051/2023

УИД 23RS0024-01-2023-000607-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «24» марта 2023 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Лях Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и судебных расходов.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес> (далее – ответчик), которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 02.08.2010 года по настоящее время является собственником следующих объектов налогообложения имущественными налогами физических лиц:

Дата регистрации права

Дата утраты права

Номер регистрации права

Кадастровый номер

Наименование объекта

Адрес объекта

Актуальная кадастровая стоимость

ДД.ММ.ГГГГ

№

Жилой дом

<адрес>

4496177.56

ДД.ММ.ГГГГ

№

Земельный участок для ИЖС

<адрес>

736775.69

Статья 52 Налогового кодекса РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Инспекция, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, исчислила, в отношении имущества, принадлежащего ответчику на праве собственности, имущественные налоги физического лица, в том числе за 2016-2020 года и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физического лица:

- за 2016 год от 06.09.2017 года №, с исчисленной к уплате суммой в общем размере 12 517 рублей 00 копеек, по сроку уплаты – не позднее 01.12.2017 года;

- за 2017 год от 15.07.2018 года №, с исчисленной к уплате суммой в общем размере 11 226 рублей 00 копеек, по сроку уплаты – не позднее 03.12.2018 года;

- за 2018 год от 01.08.2019 года №, с исчисленной к уплате суммой в общем размере 11 264 рублей 00 копеек, по сроку уплаты – не позднее 02.12.2019 года;

- за 2019 год от 01.09.2020 года №, с исчисленной к уплате суммой в общем размере 5 439 рублей 00 копеек, по сроку уплаты – не позднее 01.12.2020 года;

- за 2020 год от 01.09.2021 года №, с исчисленной к уплате суммой в общем размере 316 рублей 00 копеек, по сроку уплаты – не позднее 01.12.2021 года, налоговые уведомления за 2016-2020 года направлены в адрес ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) суммы исчисленных имущественных налогов физического лица, начиная с налоговых периодов истекших до 2016 года и по налоговый период 2021 год в добровольном порядке в полном объеме ни разу уплачены не были, а были частично взысканы Инспекцией через службу судебных приставов.

Так, по состоянию на 14.02.2023 года сумма задолженности ответчика по имущественным налогам физического лица составляет 31 122 рубля 74 копейки, в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по виду платежа «налог» – 1 104 рубля 06 копеек, по виду платежа «пени» – 366 рублей 21 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по виду платежа «налог» – 26 360 рублей 31 копейка, по виду платежа «пени» – 3 292 рубля 16 копеек.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП от 13.02.2023 года ФИО1, ИНН № в период с 05.07.2010 по 14.10.2019 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках.

Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения.

Как указывалось ранее, ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налоговым кодексом РФ.

Статья 52 Налогового кодекса РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно.

ФИО1 в соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, представляла в налоговый орган налоговую отчетность по УСН с исчисленными к уплате в бюджет суммами налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Ответчик суммы самостоятельно исчисленного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за периоды предпринимательской деятельности в сроки, установленные п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, в полном объеме не уплатила.

Инспекцией по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 30.12.2020 года № недоимка ФИО1 в размере 30 362 рублей 14 копеек по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения была списана.

Так, по состоянию на 14.02.2023 года сумма задолженности ответчика по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по виду платежа «пени» составляет 4 908 рублей 28 копеек, по виду платежа «штраф» 1 864 рубля 18 копеек.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в период предпринимательской деятельности была обязана самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС, установленную законодательством РФ, в полном объеме не исполнила по настоящее время.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что систематически, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ФИО1 имущественные налоги физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в полном объеме не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени, согласно расчету пени включенной в требование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.05.2022 года №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по видам платежа «пени» в общей сумме 18 182 рублей 08 копеек, со сроком добровольного исполнения до 01.07.2022 года, графа «недоимка» в требовании указана справочно. Требование направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма, что подтверждается почтовым реестром направления внутренних почтовых отправлений от 07.06.2022 года № (ШПИ почтового отправления 80086373885709), и в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке в полном объёме не исполнено. До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в общем размере 15 967 рублей 38 копеек в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 Налогового кодекса РФ не имеется.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.07.2022 года № 7774 о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании.

Мировым судьей судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 21.07.2022 года, который Определением мирового судьи от 09.09.2022 года по административному делу № 2а-1878/22/246 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям Инспекции от 23.05.2022 года № 9159 в добровольном порядке не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1.

В связи вынесением в отношении ответчика Определения мирового судьи от 09.09.2022 года по административному делу № 2а-1878/22/246 об отмене судного приказа и неуплатой остатка задолженности отраженной в требовании от 23.05.2022 года № 9159 Инспекция обращается в Крымский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Дополнительно сообщается, что по состоянию на 14.02.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 102 514 рублей 23 копейки, в том числе:

LINK Excel.Sheet.8 "C:\\Users\\2376-00-149\\Documents\\РАБоТА\\ИСкоВЫе\\2023 год\\КРСБ.xls" "Sheet1!R1C1:R6C5" \* MERGEFORMAT \a \h

КБК

Наименование налога

Налог

Пеня

Штраф

№

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

-1104.06

-366.21

№

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

-26360.31

-3292.16

№

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

-9420.38

-3213.85

№

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

-4908.28

-1864.18

№

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)

-41715.09

-10269.71

что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ ФИО1

На основании изложенного, просит суд:

1. взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в общей сумме в размере 15 967 рублей 38 копеек, в том числе:

- задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общем размере 3 217 рублей 53 копеек;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2 508 рублей 42 копеек;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в общем размере 207 рублей 48 копеек;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в общем размере 7 465 рублей 57 копеек;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в общем размере 2 568 рублей 38 копеек;

(Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>/ КПП 770801001, счет № 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ОКАТМО 0, КБК 18201061201010000510);

2. судебные расходы возложить на должника;

3. рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, в случае поступления от ответчика возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства, также в отсутствие представителя налогового органа;

4. просит принятое решение и исполнительный лист по нему (в случае удовлетворения требований по административному исковому заявлению) направить в адрес Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю: 353380, Россия, <...> Октября, 20 А.

24.03.2023 года в суд от административного ответчика ФИО1 поступило письменное заявление, в котором она просит суд в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю отказать, поскольку она является пенсионером по возрасту с 2019 года, задолженности не имеет. Вместе с тем, от ФИО1 возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявлялись, в адрес суда не поступали.

Суд в соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее – налоговые органы) – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес> (далее – ответчик), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 357, п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396, ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком имущественных налогов физических лиц, расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст.ст. 356, 387 и 399 Налогового кодекса РФ.

Дата регистрации права

Дата утраты права

Номер регистрации права

Кадастровый номер

Наименование объекта

Адрес объекта

Актуальная кадастровая стоимость

ДД.ММ.ГГГГ

№

Жилой дом

<адрес>

4496177.56

ДД.ММ.ГГГГ

№

Земельный участок для ИЖС

<адрес>

736775.69

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Судом установлено, что ответчиком (иными лицами) суммы исчисленных имущественных налогов физического лица, начиная с налоговых периодов истекших до 2016 года и по налоговый период 2021 год в добровольном порядке в полном объеме уплачены не были, напротив, были частично взысканы Инспекцией через службу судебных приставов.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения доходы (глава 26.2 Налогового кодекса РФ, далее – УСН). Как указывалось ранее, ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налоговым кодексом РФ.

Инспекцией по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 30.12.2020 года № 123 недоимка ФИО1 в размере 30 362 рублей 14 копеек по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения была списана.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в период предпринимательской деятельности была обязана самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС, установленную законодательством РФ, в полном объеме не исполнила по настоящее время.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) x Количество календарных дней просрочки (КД) x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Приказом ФНС России от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» утверждена форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (согласно приложению № 3 к вышеуказанному приказу).

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Кроме того, судом установлено, что по состоянию на 14.02.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 102 514 рублей 23 копейки, в том числе:

LINK Excel.Sheet.8 "C:\\Users\\2376-00-149\\Documents\\РАБоТА\\ИСкоВЫе\\2023 год\\КРСБ.xls" "Sheet1!R1C1:R6C5" \* MERGEFORMAT \a \h

КБК

Наименование налога

Налог

Пеня

Штраф

№

-1104.06

-366.21

№

-26360.31

-3292.16

№

-9420.38

-3213.85

№

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

-4908.28

-1864.18

№

-41715.09

-10269.71

Доводы ответчика ФИО1 о том, что задолженность по уплате имущественных налогов образовалось у неё ошибочно, так как она является пенсионером с 2019 года, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку ФИО1 статус пенсионера приобрела лишь 19.02.2020 года, в то время, как истребуемая задолженность по налоговым обязательствам образовалась у ФИО1 за более ранние периоды, когда ответчик не имела льготного статуса (не была пенсионером) и обязана была оплачивать налог.

Данные обстоятельства, подтверждаются сведениями, представленными из налогового органа в виде таблицы, из которых следует, что ФИО1 приобрела статус пенсионера, получающего пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством с 19.02.2020 года.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается 4 % цены иска, но не менее 400 рублей. При цене иска в 15 967 рублей 38 копеек, 4 % составляет 638 рублей 69 копеек.

Учитывая требования настоящего пункта, взысканию подлежит уплата государственной пошлины в размере 638 рублей 69 копеек.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 638 рублей 69 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район, в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и судебных расходов – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность в общей сумме в размере 15 967 рублей 38 копеек, в том числе:

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2 508 рублей 42 копеек;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в общем размере 207 рублей 48 копеек;

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>/ КПП 770801001, счет № 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ОКАТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 638 рублей 69 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.