Дело № 2а-1023/2025
50RS0034-01-2025-001189-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 года г. Павловский Посад
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2020 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 02.06.2021г. в размере 492 руб. 76 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. в размере 52 руб. 35 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г. в размере 30 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ за период с 25.01.2019г. по 02.06.2021г. в размере 5096 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за период с 25.01.2019г. по 02.06.2021г. в размере 665 руб. 82 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 несвоевременно оплачивал транспортный налог за 2017-2019 годы, в связи с чем, ему начислены пени. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.10.2004г. по 05.09.2018г. В соответствии со ст. 419, 430 НК РФ ему были начислены страховые взносы. Поскольку взносы не были оплачены своевременно, налоговым органом были произведены начисления пени. Подробный расчет пени приведен отдельно. По заявлению налогового органа, мировым судьей 06.09.2021г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен 07.11.2024г. на основании поступивших от должника возражений.
Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, извещался о явке в судебное заседание надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Московской области установлены Законом Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Как установлено судом, в ходе разбирательства по делу:
ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты> с 22.10.2005г. по настоящее время; <данные изъяты> с 04.08.2007г. по настоящее время; <данные изъяты>, в период времени с 19.05.2012г. по 31.01.2025г.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2020 рублей, отраженный в уведомлении № 58059712 от 01.09.2020.г., а именно: (74 л.с. х 10 руб. х 12/12 месяцев); (58 л.с. х 10 руб. х 12/12 месяцев); (70 л.с. х 10 руб. х 12/12 месяцев).
В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по оплате налога, ФИО1 было выставлено требование № 8649 от 03.06.2021г. на сумму задолженности по налогу в размере 2020 руб. и пени в размере 492,76 руб.
Кроме того, в требовании от 29.06.2020г. № 32854 отражена задолженность по пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 52,35 руб., в требовании от 14.02.2020г. № 6830 отражена задолженность по пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 30,88 руб.
Также, в требовании № 8649 от 03.06.2021г. отражена задолженность по пени, начисленным на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5096,94 коп. И страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3734,28 руб.
По заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № 180 Павлово-Посадского района Московской области 06.09.2021г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1719/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 года, пени и страховым взносам на общую сумму 30376,30 руб.
Данный судебный приказ находился на исполнении в службе судебных приставов.
Определением мирового судьи судебного участка № 180 Павлово-Посадского района Московской области 07.11.2024г. судебный приказ по делу № 2а-1719/2021 отменен.
В своих возражениях относительно исполнения судебного приказа, ФИО1 указал, что не имеет задолженности по налогам.
При этом, правом оспорить начисленные взносы и пени за несвоевременную оплату не воспользовался, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении пени в заявленной сумме в суд не предоставил.
Кроме того, административным ответчиком не предоставлено суду доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2017-2019 годы.
Как указано налоговым органом, взыскиваемая пеня начислена на задолженность по транспортному налогу. При этом, представленные в материалы дела требования, а именно в графе «недоимка» содержат сведения о размере недоимки по транспортному налогу.
Задолженность по транспортному налогу частично взыскана на основании судебного приказа, что отражено в выписке из КРСБ, т.е. право на взыскание налоговым органом не было утрачено, доказательств иного суду не предоставлено.
Срок для добровольного погашения задолженности был установлен в требовании до 02.07.2021г., таким образом, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06.09.2021г. налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и срок взыскания налога и пени.
Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено. Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется. Более того, расчет задолженности ответчиком в рамках данного административного дела не оспаривался, как и не оспаривался факт ее неуплаты.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2020 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 02.06.2021г. в размере 492 руб. 76 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. в размере 52 руб. 35 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г. в размере 30 руб. 88 коп.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.
Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.
Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ за период с 25.01.2019г. по 02.06.2021г. в размере 5096 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за период с 25.01.2019г. по 02.06.2021г. в размере 665 руб. 82 коп., суд приходит к выводу о том, что данное требование удовлетворению не подлежит по следующим основаниям:
Указанные пени начислены на недоимку за 2018 год.
Павлово-Посадским городским судом Московской области 10.07.2025г. вынесено решение по делу № 2а-1024/2025, в соответствии с которым, во взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 18065 руб. 35 коп, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 04.09.2018г. по 01.10.2018г. в размере 119 руб. 29 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3974 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 31.08.2018г. по 01.10.2018г. в размере 47 руб. 38 коп. отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.
Поскольку право требования задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговым органом утрачено, то не подлежат и взысканию пени, начисленные на указанную задолженность.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) по транспортному налогу за 2019 год в размере 2020 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 02.06.2021г. в размере 492 руб. 76 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. в размере 52 руб. 35 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г. в размере 30 руб. 88 коп., а всего взыскать сумму в размере 2596 руб. 00 коп. (две тысячи пятьсот девяносто шесть рублей 00 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, Назначение платежа: единый налоговый платеж.
В удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ за период с 25.01.2019г. по 02.06.2021г. в размере 5096 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за период с 25.01.2019г. по 02.06.2021г. в размере 665 руб. 82 коп. – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца.
Судья Т.П. Кривоногова