Решение по делу № 2А-11072/2024 от 13.02.2025

№ 2а-409/2025 (2а-11072/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 13 февраля 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за 2022 год в размере 6 491 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 185,79 рублей по состоянию на 5 февраля 2024 года,

на общую сумму 17 676,79 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, представил письменные возражения, указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд и взыскания образовавшейся недоимки.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 10 августа 2023 года №, с отражением расчета налога на имущество за 2022 год в размере 6 491 рублей. Указанное уведомление направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80532288914480.

В соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Указанное требование направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80095784081914. Срок для исполнения требования – 20 июня 2023 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, 21 марта 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

2 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-860/2024 от 21 марта 2024 года по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 2 октября 2024 года, также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 11 175,79 рублей, суд приходит к следующему.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Определением Кировского районного суда г. Уфы от 14 декабря 2021 года №а-7475/2021 административный иск Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 32 500,00 рублей, пени в размере 118,62 рублей, налогу на имущество в размере 5 294 рублей, пени в размере 12,56 рублей - оставлен без рассмотрения.

Из подробного расчета пеней следует, что за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 32 500 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 1 886, 84 рублей.

Определением Кировского районного суда г. Уфы от 14 декабря 2021 года №а-8266/2021 административный иск Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016, 2017 год в размере 65 000,00 рублей, пени в размере 541,66 рублей, всего на сумму 65 541,66 рублей - оставлен без рассмотрения.

Из подробного расчета пеней следует, что за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 32 500 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 1 178,52 рублей; за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 32 500 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 1 886,84 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 18 апреля 2023 года №а-2068/2023 в удовлетворении административного иска по заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов: налог в размере 10 927 рублей (74 рублей – 2018, 10 853 рублей – 2019), земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 215 рублей (40 рублей – 2017, 175 рублей – 2018), пеня в размере 12,57 рублей по состоянию на 2 июля 2020 года, всего 11 154 рублей 57 копеек – отказано.

Из подробного расчета пеней следует, что за неуплату имущественного налога за 2018 год в размере 74 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 4,52 рублей; за неуплату имущественного налога за 2019 год в размере 10 853 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 653,48 рублей; за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 40 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 2,45 рублей; за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 175 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 10,70 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 16 мая 2023 года №а-3938/2023 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимок: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 144 рублей, пеня по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 4, 23 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 10 833 рублей, пеня по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 51, 82 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 28 рублей, пеня по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 0, 83 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 978 рублей, за 2020 год в размере 6 441 рублей, пеня по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 59,5 рублей - отказано.

Из подробного расчета пеней следует, что за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 10 833 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 652,26 рублей; за неуплату имущественного налога за 2019 год в размере 978 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 59,79 рублей; за неуплату имущественного налога за 2020 год в размере 6 441 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 327,98 рублей и 65,77 рублей; за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 144 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени 8,81 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 4 сентября 2024 года №а-6709 исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворено частично, взыскано с ФИО1 неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 750 рублей (250 рублей - за 2020 год, 500 рублей – за 2021 год). В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 15 254 рублей (1 853 рублей - за 2017 г., 3 441 рублей- 2018 г., 3 029 рублей – 2019 г., 5 901 рублей - 2021 г., 986 рублей - за 2021 г., 44 рубля – 2018 г.), по транспортному налогу в размере 53 413 рублей 63 копеек (20 913,63 рублей - за 2016 г., 32 500 рублей - за 2019 г.), по пеням в размере 17 495 рублей 19 копеек по состоянию на 6 октября 2023 года – отказано.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 18 декабря 2024 года вышеуказанное решение Кировского районного суда г. Уфы от 4 сентября 2024 года отменено в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 6 887 рублей, пени 17 495,19 рублей, в отмененной части принято новое решение, которым взыскано с ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 887 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2021 год в общей сумме 7 761,96 рублей; в удовлетворении требований о взыскании пеней в сумме 9 733,23 рублей отказано. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Из подробного расчета пеней следует, что за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 32 500 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 1 886,84 рублей; за неуплату имущественного налога за 2018 год в размере 44 рубля в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 2,69 рублей; за неуплату имущественного налога за 2018 год в размере 3 441 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 210,36 рублей; за неуплату имущественного налога за 2019 год в размере 3 029 рублей в период после 1 января 2023 года начислены пени в размере 185,17 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отсутствии взыскания основной налоговой недоимки по вышеуказанным налогам, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на указанные налоги в размере 9 136,3 рублей.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени в остальной части проверен судом, подлежит удовлетворению.

Так, основная недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 6 664 рублей, на которую начислены пени в размере 59,01 рублей взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 15 июля 2019 года №а-4079/2019.

Основная недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 10 614 рублей, на которую начислены пени в размере 632,53 рублей взыскана апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 14 декабря 2020 года №а-9400/2019.

Основная недоимка по налогу на имущество за 2021 года в размере 986 рублей, на которую начислены пени в размере 60,28 рублей и в размере 5 901 рублей, на которую начислены пени в размере 360,74 рублей, взыскана апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 18 декабря 2024 года №а-6709/2024.

Недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 6 491 рублей, на которую начислены пени в размере 225,02 рублей, взыскивается в рамках настоящего иска.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени в размере 2 049,49 рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 049,49 рублей по состоянию на 5 февраля 2024 года,

на общую сумму 8 540,49 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2025 года