Дело № 2а-48/2025 (2а-750/2024) <данные изъяты>

УИД 56RS0003-01-2024-001901-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Акбулак 07 марта 2025 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Турковой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лапшиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее МИФНС № 15) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав следующее.

ФИО1 принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты>, владение с ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты>, владение с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 года в размере 2050 рублей, за 2020 год в размере 2050 рублей, за 2021 года в размере 2050 рублей, за 2022 год в размере 2050 рублей.

ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., стоимость 14932,50 рублей, адрес: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимость 3224080 рублей, адрес: 461555<данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., стоимость 901387,50 рублей, адрес: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., стоимость 144000 рублей, адрес: 461555, <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику исчислен земельный налог: за 2018 года в размере 860 рублей, за 2019 год в размере 1548 рублей, за 2020 год в размере 1850 рублей, за 2021 год в размере 2023 рублей, за 2022 год в размере 2226 рублей.

Налоговым органом приняты решения о признании безнадежными к взысканию пенообразующих задолженностей по земельному и транспортному налогу за 2015 год (решение № от ДД.ММ.ГГГГ), 2016 год (решение № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год (решение № от ДД.ММ.ГГГГ). Данные задолженности списаны.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Просил суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам в размере 21643,71 рублей, из которых: земельный налог за 2018 год в размере 860 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 1548 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 1850 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 2023 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 2226 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 2050 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 2050 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 2050 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 2050 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 2050 рублей; пени в размере 4936,71 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № 15 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения административный истец извещен лежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 года № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01. 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с пп1. п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Из материалов дела следует и подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков: кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., стоимость 14932,50 рублей, адрес: <адрес>» (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимость 3224080 рублей, адрес: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., стоимость 901387,50 рублей, адрес: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., стоимость 144000 рублей, адрес: 461555, <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог: за 2018 года в размере 860 рублей, за 2019 год в размере 1548 рублей, за 2020 год в размере 1850 рублей, за 2021 год в размере 2023 рублей, за 2022 год в размере 2226 рублей.

Расчет земельного налога произведен с учетом периодов владения земельных участков, является обоснованным.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство марки <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты>: за 2018 года в размере 2050 рублей, за 2020 год в размере 2050 рублей, за 2021 года в размере 2050 рублей, за 2022 год в размере 2050 рублей.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2050 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 860 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2050 рублей, земельного налога за 2019 года в размере 1548 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2050 рублей, земельного налога в размере за 2020 год в размере 1850; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2050 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 2023 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год в размере 2226 рублей.

Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком в установленный срок не исполнена.

Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 4936,71 рублей, из которых 2183,80 рублей – по земельному налогу, 2752,91 рублей – по транспортному налогу.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 задолженности в размер 21643,71 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 15 направлено по почте в Акбулакский районный суд Оренбургской области настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, порядок и процедура взыскания недоимки по налогам, а также срок для предъявления административного искового заявления налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, административные исковые требования о взыскании транспортного налога и пени по нему суд находит не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ответу ОГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, представленному на запрос суда, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ мототранспортные средства и прицепы к ним в собственность ФИО1 не зарегистрированы.

Из ответа на запрос суда, представленного управлением государственного технического надзора Министерства сельского хозяйства, торговли, пищевой и перерабатывающей промышленности <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, следует, что трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, зарегистрированный на праве собственности за ФИО1, снят с государственного регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ между собственником и ФИО4

Карточкой учета самоходной машины подтверждается, что указанный трактор с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован за ФИО4

При указанных обстоятельствах ФИО1 не является налогоплательщиком транспортного налога на указанное транспортное средство с ДД.ММ.ГГГГ, поэтому оснований для исчисления ему транспортного налога в спорный период 2018-2022 годы у налогового органа не имелось.

Таким образом, требования МИФНС № 15 в части взыскания транспортного налога и пени по транспортному налогу являются необоснованными, в связи с чем в данной части административного иска следует отказать.

Учитывая изложенное, административный иск о взыскании с ФИО1 подлежит удовлетворению только в части земельного налога за 2018-2022 годы в сумме 8507 рублей и пени по земельному налогу в размере 2183,80 рублей.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования Акбулакский район Оренбургской области государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН <***>), задолженность по земельному налогу в сумме 8507 рублей (из них: за 2018 год – 860 рублей, за 2019 год – 1548 рублей, за 2020 год – 1850 рублей; за 2021 год – 2023 рублей; за 2022 год – 2226 рублей), а также пени по земельному налогу в размере 2183,80 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования Акбулакский район Оренбургской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Туркова А.С.

Мотивированное решение составлено 21.03.2025 года.

Судья Туркова А.С.