№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Володарский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Овчинниковой Ю.А., при секретаре Джанкуловой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по <адрес>.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества - здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество отражен в налоговом уведомлении. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты> руб. В связи с несвоевременной оплатой налога ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>, пени, подлежащие уплате в бюджетную Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с положениями части 1 статьи 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) отношения по взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах, сборах, страховых взносах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате страховых взносов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в НК Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Статьей 75 НК РФ определено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением с 01.01.2023г. нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023г. взысканию подлежит сумма пени, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01.01.2023г. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с 01.01.2023г. пени имеют отдельный КБК 18№ и отдельную карточку налоговых обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в указанный в административном исковом заявлении налоговый период ФИО1 являлась собственником здания, адрес: <адрес>, кадастровый №. Указанное здание является объектом налогообложения, что не оспаривалось административным ответчиком.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по налогам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако, в установленный срок требование ответчиком не выполнено.

Так, после ДД.ММ.ГГГГ., в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо, превышающего <данные изъяты> УФНС России по АО обратилось с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам <данные изъяты>, пени <данные изъяты>. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.

Поскольку после подачи первого заявления о вынесении судебного приказа на сумму <данные изъяты> у налогоплательщика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 <данные изъяты>, по настоящему исковому заявлению предусмотрен иной срок обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности, а именно второй срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по АО в порядке, предусмотренном ст.11.1 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилось с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам <данные изъяты>, пени <данные изъяты> Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявление административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Таким образом, учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177, 227-228 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт РФ № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>, пени, подлежащие уплате в бюджетную Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, паспорт РФ № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через районный суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья Ю.А. Овчинникова